2022年初级会计职称考试《初级会计实务》考试共49题，分为单选题和多选题和判断题和不定项。小编为您整理第五章 负债5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、一般纳税人购进原材料，用于简易计税方法的计税项目，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，下列关于增值税会计处理正确的有（）。【多选题】

A.借：应交税费——待认证进项税额 贷：银行存款、应付账款等

B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——待认证进项税额

C.借：原材料 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

正确答案:A、B、C

答案解析:一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，即使取得的增值税专用发票上已注明增值税进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应将待认证的目前不可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。经税务机关认证为不可抵扣的增值税进项税额时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；同时，将增值税进项税额转出，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

2、下列各项，应通过“应交税费——应交增值税”科目核算的有（）。【多选题】

A.小规模纳税人购入货物取得的增值税专票中列明的增值税进项税额

B.一般纳税人购买货物支付的不可以抵扣的增值税进项税额

C.由于自然灾害毁损灭失的原材料，购入时的进项税

D.由于管理不善毁损灭失的原材料，购入时的进项税

正确答案:C、D

答案解析:选项AB，应当记入货物的成本，不通过“应交税费”科目核算；选项CD，由于自然灾害、管理不善而毁损灭失的原材料，其购入时的进项税，通过“应交税费—应交增值税（进项税额）科目核算。自然灾害毁损灭失的原材料，其进项税无需转出。

3、某增值税一般纳税企业销售商品，商品已发出但不符合销售收入确认条件，增值税专用发票已开出，该企业确认应交增值税时贷记的会计科目是（ ）。【单选题】

A.应交税费——应交增值税（销项税额）

B.应交税费——待转销项税额

C.应交税费——待认证进项税额

D.应交税费——待抵扣进项税额

正确答案:A

答案解析:增值税专用发票已开，则说明纳税义务已经发生，相应的会计处理为贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

4、下列各项中，不影响应付账款入账金额的有（　）。【单选题】

A.购买商品的价款

B.材料入库后的挑选整理费

C.增值税进项税额

D.销货方代垫的运杂费

正确答案:B

答案解析:入库【前】的挑选整理费影响应付账款的入账价值，但是入库【后】的挑选整理费不影响应付账款的入账价值。

5、甲企业为增值税一般纳税人，2018年10月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为100 000元，规定的扣除率为9%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，下列说法中正确的是（）。【多选题】

A.“原材料”科目的入账金额为100 000元

B.“原材料”科目的入账金额为91 000元

C.增值税计入农产品成本，进项税额不得抵扣

D.增值税进项税额为9 000元

正确答案:B、D

答案解析:企业购进农产品，按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按农产品买价扣除进项税额后的差额，记入存货成本。