2021年初级会计职称考试《经济法基础》考试共52题，分为单选题和多选题和判断题和不定项。小编为您整理第四章 增值税、消费税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某公司专门从事鉴证咨询服务，营改增后，被认定为增值税小规模纳税人。2019年5月15日，向某一般纳税人企业提供鉴证服务，取得含增值税销售额5万元，6月25日，向小规模纳税人提供咨询服务，取得含增值税收入3万元。则该公司当月应纳增值税税额为（）。【单选题】

A.（5+3）×3%=0.24（万元）

B.5÷（1+3%）×3%=0.15（万元）

C.（5+3）÷（1+3%）×3%=0.23（万元）

D.（5+3）÷（1-3%）×3%=0.25（万元）

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：本题考核增值税应纳税额的计算。小规模纳税人提供应税服务，采用简易办法计税，应纳增值税=（5+3）÷（1+3%）×3%=0.23（万元）。

2、某汽车贸易公司2019年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价格为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。则下列正确的有（）。【多选题】

A.应缴纳的进口消费税为420万元

B.应缴纳的进口消费税为560万元

C.应缴纳的增值税税额为291.2万元

D.应缴纳的增值税税额为317.33万元

正确答案:B、C

答案解析:选项BC符合题意：本题考核进口环节消费税和增值税的计算。进口环节按组成计税价格计算消费税和增值税，应纳关税税额=50×28×20%=280（万元）；组成计税价格=（50×28+280）÷（1-25%）=2240（万元）。应纳消费税税额=2240×25%=560（万元）；应纳增值税税额=2240×13%=291.2（万元）。【易错提示】注意这一组成计税价格也是计算增值税的依据。

3、下列不属于消费税税目的有（）。【多选题】

A.工业酒精

B.电动汽车

C.医用酒精

D.一只9000元的手表

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD符合题意：本题考核消费税税目。选项AC，根据现行政策，工业酒精和医用酒精已不属于消费税税目；选项B，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；选项D，高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表，价值9000元的手表不属于高档手表征税范围，不征收消费税。

4、按照增值税法律制度的有关规定，商业折扣如果和销售额开在同一张发票上分别在金额栏内注明的，可以从销售额中扣除。 （）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A正确：本题考核增值税销售额的相关规定。销售额和折扣额在同一张发票上金额栏内分别注明的，可按冲减折扣额后的销售额征收增值税。

5、根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，应按照交通运输服务缴纳增值税的是（ ）。 【单选题】

A.管道运输服务

B.货运客运场站服务

C.装卸搬运服务

D.收派服务

正确答案:A

答案解析:选项BCD均属于按照 “现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的项目。