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在初级会计实务中,交易性金融资产是指企业为了短期内出售而持有的金融资产。其投资收益的确认主要与交易性金融资产的公允价值变动和持有期间的利息收入相关。
对于支付的交易费用,在确认投资收益金额时,通常不需要单独减去。这是因为交易费用在购入交易性金融资产时已经计入当期的损益,即已经体现在“投资收益”科目中。以下是具体说明:
1. 购入交易性金融资产时,支付的交易费用应当计入“投资收益”的借方,作为当期的费用支出。
会计分录为:借记“投资收益”,贷记“银行存款”等。
2. 在后续计量中,交易性金融资产的投资收益主要是指持有期间的利息收入和公允价值变动收益。
- 对于持有期间的利息收入,应按债券的票面利率或股利宣告情况进行确认。
- 对于公允价值变动,期末应按交易性金融资产公允价值的变动调整其账面价值,并计入“公允价值变动损益”。
3. 在确认投资收益时,不需要再单独减去之前支付的交易费用,因为该费用已经在购入时影响到了当期的投资收益。
综上所述,当确认交易性金融资产的投资收益金额时,不需要再减去支付的交易费用。
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