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2019年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题,分为单选题和多选题和判断题和综合题(主观)和计算分析题。小编为您整理第十五章 所得税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认,下列说法不正确的有()。【多选题】
A.对于免税合并,因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异,应当确认相关的递延所得税,并计入资产减值损失
B.对于免税合并,因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异,应当确认相关的递延所得税,并调整商誉或计入合并当期损益
C.产生的商誉不存在暂时性差异
D.产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税
正确答案:A、C
答案解析:选项AC符合题意:非同一控制下免税合并中,因取得的可辨认净资产账面价值与计税基础不同而产生的差异,应确认相关的递延所得税,并计入合并产生的商誉或营业外收入中,而商誉本身产生的暂时性差异,是不确认递延所得税的。
1、非同一控制下的吸收合并中,因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债,其确认结果将影响购买日的所得税费用。( )【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意:非同一控制下的吸收合并,免税合并条件下,合并时被购买方不缴纳企业所得税,合并后资产、负债账面价值与计税基础的不同形成的暂时性差异,从而确认的递延所得税资产或者递延所得税负债对应的科目是商誉或营业外收入,不计入所得税费用;
1、甲公司拥有乙公司80%的表决权股份,能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司,该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2016年12月31日,乙公司对外销售该批商品的60%,假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且在未来期间预计不会发生变化。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为()万元。【单选题】
A.80
B.0
C.20
D.30
正确答案:C
答案解析:选项C符合题意:2016年12月31日合并财务报表应确认的递延所得税资产=(800-600)×(1-60%)×25%=20(万元)
1、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%。2014年末甲公司存货的账面余额是500万元,可变现净值为400万元,存货跌价准备的期初余额为20万元。不考虑其他因素,甲公司2014年末应确认递延所得税资产()万元。【单选题】
A.25
B.20
C.5
D.-25
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意:2014年末存货账面价值=400万元,计税基础=500万元,所以当期应确认的递延所得税资产=(500-400)×25%-20×25%=20(万元)。
1、下列说法中,正确的有( )。【多选题】
A.资产负债表日,企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值
B.递延所得税资产不发生减值
C.企业递延所得税一定作为所得税费用或收益计入当期损益
D.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益
正确答案:A、D
答案解析:选项AD符合题意:企业递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益,但不包括下列情况产生的递延所得税:(1)企业合并;(2)直接在所有者权益中确认的交易或者事项。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税,应当计入所有者权益。
中级会计职称考试准考证打印注意事项?:中级会计职称考试准考证打印需要注意的事项如下:1. 准考证应采用激光打印机打印,照片、姓名、准考证号、身份证号等要素须清晰无误。2. 考生必须持有效身份证和从网上报名系统中打印的纸质版准考证,并严格按照准考证上确定的时间、考场和其它要求参加考试,不允许自行修改准考证上的任何信息,不得擅自变更准考证的字体、式样、照片等,准考证正面、背面不得载有任何其它信息。
中级会计职称考试证书要登记吗?:会计专业技术资格实行定期登记制度。资格证书每三年登记一次(部分地区适用,以官方为准)。中级会计职称证书登记方法:持证者应按规定到当地人事、财政部门指定的办事机构办理登记手续。中级会计职称合格证书:会计专业技术中级资格考试合格者,颁发人事部统一印制,人事部、财政部用印的《会计专业技术资格证书》,该证书在全国范围内有效。
中级会计职称考试科目有几门?:2020年中级会计职称考试科目一共有三门,具体包含:《中级会计实务》、《财务管理》、《经济法》。参加中级会计考试的人员,应在连续2个考试年度内通过全部科目的考试,方可以取得中级资格证书。
2020-05-29
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