2025年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、甲公司2012年年初递延所得税负债的余额为300万元，递延所得税资产的余额为150万元暂时性差异于以后年度转回。2012年当期另发生两项暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税基础100万元；（2）预计负债账面价值大于计税基础80万元，已知该公司截至当期所得税税率始终为15%，从2011年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%，不考虑其他因素，该公司2012年的递延所得税费用为（）万元。【单选题】

A.170

B.5

C.105

D.375

正确答案:C

答案解析:选项C正确：递延所得税负债本期发生额＝（300/15%＋100）×25%－300＝225（万元），递延所得税资产本期发生额＝（150/15%＋80）×25%－150＝120（万元），递延所得税费用＝225－120＝105（万元）；选项ABD错误。

2、下列关于债权人受让抵债资产的会计处理表述中不正确的有( )。【多选题】

A.受让其他债权投资的，应当以该资产在取得日的公允价值计量，并将交易费用计入初始入账金额

B.受让交易性金融资产的，应当以该资产在取得日的公允价值计量，并将交易费用计人投资收益

C.受让投资性房地产的，应当以该资产的公允价值计量，并将使投资性房地产达到预定可使用状态前所发生的必要支出计入其他业务成本

D.受让股权投资形成长期股权投资的，应当以放弃债权的公允价值为基础计量，并将交易费用计入初始投资成本

正确答案:C、D

答案解析:选项C，受让投资性房地产的，应当以放弃债权的公允价值为基础计量，并将使投资性房地产达到预定可使用状态前所发生的必要支出计入投资性房地产成本；选项D，受让股权投资形成长期股权投资的，应当区分对被投资单位的影响程度，分别按照同一控制下的企业合并、非同一控制下的企业合并以及权益法核算的长期股权投资进行会计处理。

3、2012年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1600万元，每年年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款利率为6%。另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，采用直线法摊销。假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2012年度损益的金额为（）万元。（已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，计算结果保留两位小数）【单选题】

A.223.16

B.140

C.213.96

D.353.96

正确答案:A

答案解析:选项A正确：该项无形资产的入账价值=400×3.4651+13.96=1400（万元），未确认融资费用=1600-1386.04=213.96（万元），当期应确认的融资费用=1386.04×6%=83.16（万元），计入当期财务费用；无形资产当期摊销额=1400/10=140（万元），计入当期管理费用；该项无形资产的有关事项影响2012年度损益的金额=83.16+140=223.16（万元）；选项BCD错误。

4、甲企业系增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2019年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为13万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税税额）的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2019年1月1日应确认的合同负债为（　　）万元。【单选题】

A.3.2

B.20

C.80

D.23.2

正确答案:B

答案解析:选项B表述正确：甲企业2019年1月1日应确认的合同负债=100×20%=20（万元）。

5、A公司适用的所得税税率为25%，各年税前会计利润均为1 000万元。税法规定，各项资产减值准备不允许税前扣除。2011年12月31日应收账款余额为6 000万元，该公司期末对应收账款计提了600万元的坏账准备。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。A公司2012年12月31日应收账款余额为10 000万元，该公司期末对应收账款计提了400万元的坏账准备，累计计提坏账准备1 000万元。2011年有关所得税的会计处理正确的有（）。【多选题】

A.资产账面价值为5 400万元

B.资产计税基础为6 000万元

C.年末“递延所得税资产”余额为150万元

D.应交所得税为400万元

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确：账面价值=6 000-600=5 400(万元)；计税基础=6 000(万元)；可抵扣暂时性差异=600(万元)；2011年年末“递延所得税资产”余额=600×25%=150(万元)；2011年“递延所得税资产”发生额=150(万元)，2011年应交所得税=(1 000+600)×25%=400(万元)。

6、甲公司以一项采用公允价值模式计量的投资性房地产与乙公司的一项交易性金融资产、一台设备和一项专利权进行交换。投资性房地产的账面价值为3500万元，其中成本为3000万元，公允价值变动为500万元，公允价值为4000万元；交易性金融资产、设备和专利权的公允价值分别为300万元、2500万元和1200万元。甲公司为取得换入设备支付运输费10万元。不考虑其他因素的影响，甲公司换入设备的入账价值为( )万元。【单选题】

A.2506.25

B.1875

C.2500

D.2510

正确答案:D

答案解析:甲公司换入设备的入账价值=(4000-300)×2500/(2500+1200)+10=2510(万元)。

7、2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90％。如果败诉，甲公司将需赔偿对方200万元（含承担诉讼费用5万元），但基本确定从第三方收到补偿款60万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为（）万元。【单选题】

A.140

B.145

C.205

D.200

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：或有事项确认资产通过其他应收款核算，不能冲减预计负债金额，应确认预计负债的金额为200万元。选项ABC不符合题意。

8、企业研究阶段支出应计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：企业研究阶段支出应计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的资本化，不符合资本化条件的计入当期损益；选项B不符合题意。

9、甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×23年9月30日，甲公司将于当日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼以经营租赁方式对外出租，年租金600万元，该办公楼建造成本为9000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2×24年12月31日，该办公楼出现减值迹象，可收回金额为8500万元。不考虑其他因素，2×24年度甲公司该办公楼对当期损益的影响金额为( )万元。【单选题】

A.-50

B.-425

C.175

D.100

正确答案:C

答案解析:2×24年12月31日该办公楼计提减值准备前的账面价值=9000-9000/30/12×(3+12)=8625(万元)，可收回金额为8500万元，应计提资产减值准备的金额=8625-8500=125(万元)。2×24年度确认租金收入600万元，计提投资性房地产累计折旧=9000/30=300(万元)，故2×24年度甲公司该办公楼对当期损益的影响金额=600-300-125=175(万元)，选项C正确。

10、长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。【多选题】

A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位其他综合收益增加

C.被投资单位宣告分派现金股利

D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

正确答案:A、D

答案解析:选项A符合题意；选项D符合题意：投资企业与被投资单位之间未实现内部交易损益，属于逆流顺流交易，需要对净利润进行调整；选项B不符合题意：属于其他综合收益，投资单位直接确认“其他综合收益”科目，不确认投资收益；选项C不符合题意：属于宣告分配现金股利，冲减投资成本，和确认投资收益无关。