2025年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、对于不重要的前期差错，属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目。( )【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:说法正确。

2、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%，转让土地使用权适用的增值税税率均为9%。2×23年9月20日，甲公司销售给乙公司一台设备，价款为3000万元，增值税税额为390万元，至2×23年年末款项尚未收到。因乙公司发生资金周转困难，已无力偿还甲公司的全部货款。2×24年2月5日双方签订债务重组合同，甲公司同意乙公司用一项其他权益工具投资、一批库存商品和一项土地使用权(无形资产)予以抵偿。甲公司对该笔应收账款已计提坏账准备300万元，其公允价值为2800万元。合同签订日，乙公司用于偿债的其他权益工具投资账面价值为700万元(成本650万元，公允价值变动50万元)，公允价值为700万元；库存商品的成本为200万元，已计提存货跌价准备15万元，公允价值为250万元；无形资产账面原值2000万元，已计提摊销300万元，已计提减值准备100万元，公允价值1800万元。2×24年2月25日，甲公司收到上述资产，双方解除债权债务关系，当日该其他权益工具投资的公允价值为700万元。甲公司受让偿债资产不改变其用途。不考虑与转让金融资产相关的增值税及其他因素，下列会计处理表述中正确的有( )。【多选题】

A.甲公司确认其他权益工具投资700万元

B.甲公司确认库存商品250万元

C.甲公司应确认投资收益-290万元

D.乙公司应确认投资收益710.5万元

正确答案:A、C

答案解析:选项A,甲公司应按债务重组日其他权益工具投资公允价值700万元对其进行初始计量；选项B,甲公司应确认库存商品的金额=(2800-700-250×13%-1800×9%)×250/(250+1800)=232.38(万元)；选项C,甲公司应确认无形资产的金额=(2800-700-250×13%-1800×9%)×1800/(250+1800)=1673.12(万元)，甲公司应确认投资收益=2800-(3390-300)=-290(万元)；选项D,乙公司应确认其他收益=3390-700-(200-15)-250×13%-(2000-300-100)-1800×9%=710.5(万元)。甲公司相关会计分录如下：借：其他权益工具投资一成本 700       库存商品 232.38       无形资产 1673.12       应交税费—应交增值税(进项税额) 194.5(250×13%+1800×9%)       坏账准备 300       投资收益 290       贷：应收账款 3390乙公司相关会计分录如下：借：应付账款 3390       存货跌价准备 15       无形资产减值准备 100       累计摊销 300       贷：其他权益工具投资—成本 650                                           一公允价值变动 50              库存商品 200              无形资产 2000              应交税费一应交增值税(销项税额) 194.5(250×13%+1800×9%)              其他收益 710.5借：其他综合收益 50       贷：盈余公积 5(假设乙公司按照净利润的10%提取盈余公积)              利润分配一未分配利润 45

3、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债产生的暂时性差异为（）万元。【单选题】

A.600

B.0

C.300

D.无法确定

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核负债的计税基础。计税基础=账面价值600万元一可从未来经济利益中扣除的金额0=600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。选项ACD不符合题意。

4、甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。【单选题】

A.320

B.351

C.376

D.325

正确答案:D

答案解析:选项D正确：增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325（万元）；选项ABC错误。

5、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。2×24年5月1日甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司以一项固定资产偿还其所欠甲公司全部债务。2×24年5月5日，乙公司应付债务的账面余额为2400万元，乙公司用于偿债的固定资产账面价值为1440万元(原价为1800万元，累计折旧为360万元)，公允价值为1800万元，增值税税额为234万元，不考虑其他因素，乙公司因上述交易影响当期损益的金额为( )万元。【单选题】

A.600

B.726

C.366

D.960

正确答案:B

答案解析:乙公司因上述交易影响当期损益的金额=2400-1440-234=726(万元)。乙公司相关会计分录如下：借：固定资产清理 1440       累计折旧 360       贷：固定资产 1800借：应付账款 2400       贷：固定资产清理 1440              应交税费一应交增值税(销项税额) 234              其他收益 726