2023年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，如果拟长期持有该项投资，其账面价值与计税基础会产生差异，正确的会计处理有（ ）。【多选题】

A.因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故不确认递延所得税

B.因确认投资损益产生的暂时性差异，由于在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，故不确认递延所得税

C.因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回，故不确认递延所得税

D.如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均符合题意。

2、甲公司持有乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制，2016年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系乙公司于2016年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法摊销。甲公司该商标权原有效期为10年，取得时入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。假定不考虑所得税等因素的影响。下列会计处理中正确的有（）。【多选题】

A.乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为760万元

B.2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销无形资产700万元

C.2016年12月31日甲公司合并资产负债表上该项无形资产项目应列示的金额为52.5万元

D.抵销该项内部交易将减少合并利润700万元

正确答案:B、C、D

答案解析:选项B正确：乙公司购入无形资产时包含内部交易利润=860-（100-40）=800（万元），选项A错误；2016年12月31日甲公司编制合并财务报表时应抵销无形资产=800-800/6×9/12=700（万元）；选项C正确：2016年12月31日甲公司合并资产负债表上该项“无形资产”项目应列示金额=60-60/6×9/12=52.5（万元）；选项D正确：抵销该项内部交易将减少的合并净利润的金额即为应抵销的无形资产金额700万元。参考抵销分录：借：资产处置损益  800（860-60） 贷：无形资产——原价 800借：无形资产——累计摊销 100 贷：管理费用 100（800/6×9/12）选项A错误。

3、2×11年1月2日，甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中造成严重的环境污染，甲公司自2×13年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零，假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2×13年度利润总额的影响为（）万元。【单选题】

A.0

B.120

C.240

D.360

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：本题考核亏损合同的计量。本题属于不存在标的资产的亏损合同，应确认的损失=120×5-120×2=360(万元)。选项ABC不符合题意。

4、下列有关或有事项的表述中，正确的是（）。【单选题】

A.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债

B.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

C.或有事项指的是未来事项

D.或有事项满足负债确认条件时通过“预计负债”科目核算

正确答案:D

答案解析:现象D表述正确；选项A表述不正确：或有负债属于或有事项中的一项内容，有或有事项不一定有或有负债；选项B表述不正确：与或有事项有关的义务在满足预计负债的确认条件时，才应确认为预计负债；或有事项形成的或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认；选项C表述不正确：或有事项指过去的交易或事项形成的，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

5、2012年2月5日，甲公司以1 800万元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，另支付相关税费90万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司竞价取得无形资产（专利权）2012年会计处理中，不正确的是（）。【单选题】

A.甲公司竞价取得专利权的入账价值是1890万元

B.甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元计入当期损益（销售费用）

C.无形资产的摊销额346.5万元计入制造费用

D.2012年末无形资产的账面价值为1 512万元

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：外购的无形资产，不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用，不包括无形资产已经达到预定用途以后发生的费用。无形资产的入账价值=1 800+90=1 890（万元）。2012年末无形资产账面价值=1 890-1 890/5×11/12=1 543.5(万元)；

6、（2017年）2017年6月10日，甲事业单位采购一台售价为70万元的专用设备，发生安装调试费5万元。扣留质量保证金7万元，质保期为6个月。当日，甲事业单位以财政直接支付方式支付款项68万元并取得了全款发票。不考虑税费及其他因素，2017年6月10日，甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为（　　）万元。【单选题】

A.63

B.68

C.75

D.70

正确答案:C

答案解析:事业单位取得固定资产时，应按实际成本入账。其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。甲事业单位取得专用设备时： 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75 　贷：非流动资产基金——固定资产　　　　　　　　　　75 选项C正确。

7、M企业于2015年8月1日以银行存款200万元取得N公司60%的股份，能够对N公司实施控制。N公司当年实现净利润240万元（假定利润在全年均衡实现），2016年4月3日N公司宣告分配上年度现金股利120万元。不考虑其他因素，则2016年M企业应确认的投资收益为（　）万元。【单选题】

A.72

B.0

C.60

D.120

正确答案:A

答案解析:长期股权投资成本法核算下，投资方应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再区分属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润，故M企业应确认的投资收益=120 ×60% =72 （万元）。

8、企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：企业控股合并形成的商誉，应当在每年度终了进行减值测试，并且企业合并形成的商誉不摊销；选项A不符合题意。

9、企业报废的无形资产发生的净损失，应当计入（）。【单选题】

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.管理费用

D.营业外支出

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：企业报废无形资产发生的净损失计入营业外支出；选项ABC不符合题意。

10、A公司2010年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计一致。2012年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A公司2012年度进行所得税处理时应确认（）。【单选题】

A.递延所得税负债75万元

B.递延所得税负债37.5万元

C.递延所得税资产37.5万元

D.递延所得税资产75万元

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：本题考核递延所得税资产的确认。2011年末该项设备的计税基础=1 500-150=1 350(万元)，账面价值=1 500-300=1 200(万元)，可抵扣暂时性差异=1 350-1 200=150(万元)，应确认递延所得税资产=150×25%=37.5(万元)；2012年末该项设备的计税基础=1 500-150-150=1200(万元)，账面价值=1 500-300-240-60=900(万元)，可抵扣暂时性差异余额=1 200-900=300(万元)，递延所得税资产余额=300×25%=75(万元)，2012年末应确认递延所得税资产=75-37.5=37.5(万元)。选项ABD不符合题意。