2022年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十四章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、A公司采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年实现利润总额为1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入财务费用的借款费用包括高于银行同期利率多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入销售费用的折旧额包括计提的超过税法规定扣除金额为36万元，以下叙述中正确的有（）。【多选题】

A.2012年应纳税所得额1 766万元

B.2012年应纳税所得额1 800万元

C.2012年应交所得税441.5万元

D.2012年应交所得税450万元

正确答案:A、C

答案解析:选项A正确：2012年应纳税所得额＝1 800－135＋60＋5＋36＝1 766（万元）；选项C正确：应交所得税＝1 766×25%＝441.5（万元）；选项BD错误。

2、对于合并财务报表中纳入合并范围的企业，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债应予以抵销列示。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核所得税的列报。在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且有意图以净额结算。选项A不符合题意。

3、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债产生的暂时性差异为（）万元。【单选题】

A.600

B.0

C.300

D.无法确定

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：本题考核负债的计税基础。计税基础=账面价值600万元一可从未来经济利益中扣除的金额0=600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。选项ACD不符合题意。

4、A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是（）万元。【单选题】

A.50

B.-60

C.60

D.-50

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：本题考核递延所得税负债的计量。固定资产的账面价值=1 000-1 000/5×2=600(万元),计税基础=1 000-1 000×5/15-1 000×4/15=400(万元),应纳税暂时性差异余额=600-400=200(万元),2012年末递延所得税负债余额=200×25%=50(万元)。选项BCD不符合题意。

5、某公司2006年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元，2007年及以前所得税税率为33%，2007年国家规定从2008年1月1日起所得税税率变为25%，递延所得税没有期初余额，则2007年所得税费用为（ ）万元。【单选题】

A.328

B.297.5

C.298.5

D.30

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意；2007年年末（所得税税率33%）：（1）账面价值＝360－（360－60）/4＝285（万元）（2）计税基础＝360－（360－60）×5/15＝260（万元）（3）应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元）（4）递延所得税负债发生额＝25×25%－0＝6.25（万元）（5）应交所得税＝（1 000－25）×33%＝321.75（万元）（6）所得税费用＝321.75＋6.25＝328（万元）选项BCD不符合题意。