2022年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十四章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2012年甲公司发生亏损400万元，假设可以由以后年度税前弥补，所得税税率为25%，则对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异，以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产（）。【单选题】

A.0

B.100（借方）

C.500（借方）

D.100（贷方）

正确答案:B

答案解析:选项B正确：递延所得税资产＝可抵扣暂时性差异×所得税税率＝400×25%＝100（万元）；选项ACD错误。

2、下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有（）。【多选题】

A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同

B.企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额

C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC符合题意；选项D不符合题意：本题考核暂时性差异的判断。产生的是可抵扣暂时性差异。

3、甲公司为研发某项新技术2018年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。【单选题】

A.190

B.200

C.332.5

D.300

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200-10）×175％=332.5（万元）。选项ABD不符合题意。

4、递延所得税资产发生减值时，企业应将减值金额记入“资产减值损失”科目。（）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：递延所得税资产发生减值时，应作与确认时相反的处理，即贷记递延所得税资产的同时，借记所得税费用或其他综合收益等科目；选项A不符合题意。

5、甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，甲企业将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2015年12月31日。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧5000万元，未计提减值准备，公允价值为47000万元。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2016年12月31日，该写字楼的公允价值为48000万元。该写字楼2016年12月31日的计税基础为（）万元。【单选题】

A.45000

B.42750

C.47000

D.48000

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：该写字楼2016年12月31日的计税基础=（50000-5000）-（50000-5000）/20=42750（万元）。选项ACD不符合题意。