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2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题,分为单选题和多选题和判断题和综合题(主观)和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、2016年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2014年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为2500万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%,下列会计处理中正确的有()。【多选题】
A.2014年12月8日商誉的计税基础为2500
B.2016年12月31日商誉的计税基础为1500万元
C.2016年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产
D.2016年12月31日应确认递延所得税资产250万元
正确答案:A、D
答案解析:选项AD正确:此项合并属于应税合并,2014年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等;选项B错误:税法规定减值损失在实际发生时允许税前扣除,故计提减值准备不影响商誉的计税基础,即2016年12月31日商誉的计税基础仍为2500万元;选项C错误:2016年12月31日商誉计提减值准备后,账面价值为1500万元,计税基础为2500万元,应确认递延所得税资产=(2500-1500)×25%=250(万元)。
2、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异,都应确认相应的递延所得税负债。()【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意:本题考核递延所得税负债的确认。与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异,一般应确认相关的递延所得税负债,但同时满足以下两个条件的除外:一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。选项A不符合题意。
3、在资产的账面价值小于其计税基础和负债的账面价值小于其计税基础时,会产生应纳税暂时性差异。( )【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意:当资产的账面价值小于其计税基础时,产生的是可抵扣暂时性差异;当负债的账面价值小于其计税基础时产生的是应纳税暂时性差异。选项A不符合题意。
4、大海公司2011年12月31日取得的某项机器设备,原价为100万元,预计使用年限为10年,会计处理时按照年限平均法计提折旧,税法处理允许加速折旧,大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为零。2012年12月31日,该固定资产的计税基础为( )万元。【单选题】
A.64
B.72
C.80
D.0
正确答案:C
答案解析:选项C符合题意:2012年12月31日该项固定资产的计税基础=100-100×2/10=80(万元)。选项ABD不符合题意。
5、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。()【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:A
答案解析:选项A符合题意:本题考核负债暂时性差异的确定。负债的计税基础=账面价值一未来期间计税时按照税法规定可予抵扣的金额,所以,负债产生的暂时性差异=未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。选项B不符合题意。
中级会计职称考试准考证打印注意事项?:中级会计职称考试准考证打印需要注意的事项如下:1. 准考证应采用激光打印机打印,照片、姓名、准考证号、身份证号等要素须清晰无误。2. 考生必须持有效身份证和从网上报名系统中打印的纸质版准考证,并严格按照准考证上确定的时间、考场和其它要求参加考试,不允许自行修改准考证上的任何信息,不得擅自变更准考证的字体、式样、照片等,准考证正面、背面不得载有任何其它信息。
中级会计职称考试证书要登记吗?:会计专业技术资格实行定期登记制度。资格证书每三年登记一次(部分地区适用,以官方为准)。中级会计职称证书登记方法:持证者应按规定到当地人事、财政部门指定的办事机构办理登记手续。中级会计职称合格证书:会计专业技术中级资格考试合格者,颁发人事部统一印制,人事部、财政部用印的《会计专业技术资格证书》,该证书在全国范围内有效。
中级会计职称考试科目有几门?:2020年中级会计职称考试科目一共有三门,具体包含:《中级会计实务》、《财务管理》、《经济法》。参加中级会计考试的人员,应在连续2个考试年度内通过全部科目的考试,方可以取得中级资格证书。
2020-05-29
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