2021年中级会计职称考试《经济法》考试共59题，分为单选题和多选题和判断题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第六章 增值税法律制度5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据增值税法律制度的规定,下列各项业务的处理方法中,不正确的有()。【多选题】

A.纳税人销售货物或提供应税劳务,采用价税合并定价并合并收取的,以不含增值税的销售额为计税销售额

B.纳税人以价格折扣方式销售货物,不论折扣额是否在同一张发票上注明,均以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额

C.纳税人采取以旧换新方式销售货物,以扣除旧货物折价款以后的销售额为计税销售额

D.纳税人采取以物易物方式销售货物,购销双方均应作购销处理,以各自发出的货物核算计税销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额

正确答案:B、C

答案解析:本题考核点是增值税特殊的计税方法。根据规定,纳税人以价格折扣方式销售货物,折扣额在同一张发票上注明,以扣除折扣额以后的销售额为计税销售额,如果未在同一张发票上注明,不得扣除折扣额,因此选项B错误;纳税人采取以旧换新方式销售货物,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外),因此选项C的说法错误。

2、按现行增值税规定,下列纳税人中,可以作为增值税一般纳税人的是()。【单选题】

A.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

B.年销售额在80万元以上的商业企业

C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位

D.个体经营者以外的其他个人

正确答案:B

答案解析:本题考核点是一般纳税人的认定。年应税销售额未超过小规模纳税人标准的非企业性单位和个体经营者以外的其他个人,不得认定为一般纳税人。

3、纳税人购进货物或者接受应税劳务,以下经济业务可以作为进项税额抵扣的有()。【多选题】

A.某电脑公司从美国进口整机一批,向海关缴纳的进口环节的增值税

B.某商场购进电视机,用于奖励内部员工

C.某建筑施工企业从水泥厂购进水泥一批,用于建筑施工

D.某茶叶厂从茶农手中收购经过茶农烘干处理的茶叶一批

正确答案:A、D

答案解析:本题考核增值税进项税额抵扣。进口环节向海关缴纳的增值税本身属于进项税,选项A是可以抵扣的;选项B,外购货物用于非应税项目,其进项税不得抵扣;选项C,建筑施工企业是营业税的纳税人,购进的货物用于建筑施工(非应税项目),进项税不能抵扣。

4、纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售售货物行为而无销额者,首先确定销售额的方式是()。【单选题】

A.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

B.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

C.按组成计税价格确定

D.按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定

正确答案:A

答案解析:本题考核点是核定价格的顺序。纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者有视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(3)按组成计税价格确定。

5、某电脑公司(增值税一般纳税人)2009年10月销售给某商场100台电脑,不含税价为每台5000元,并开具增值税专用发票,双方议定由电脑公司送货上门,商场支付运输费2000元(电脑公司开具普通发票)。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为65000元。电脑公司当月应纳增值税为()。【单选题】

A.7649.57元

B.20000元

C.20290.60元

D.20340元

正确答案:C

答案解析:本题考核点是混合销售行为应纳增值税税款的计算。增值税纳税人的混合销售行为,应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税(提示:非应税劳务额应视为含税收入,在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计征)。应纳增值税=[5000×100+2000÷(1+17%)]×17%-65000=20290.60(元)