2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：此题表述正确。选项B不符合题意。

2、甲公司自2012年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2012年度在研究开发过程中发生研究支出400万元，开发支出600万元（符合资本化条件），2012年4月1日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，采用年数总和法进行摊销。假定会计摊销方法和年限符合税法的规定。2012年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额为（ ）万元。【单选题】

A.450

B.400

C.337.5

D.675

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：无形资产的入账价值为600万元，会计按5年采用年数总和法进行摊销，2012年年末该项无形资产的账面价值=600-600×5/15×9/12=450（万元），其计税基础=450×175%=787.5（万元），2012年年末该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异余额=787.5-450=337.5（万元）。选项ABD不符合题意。

3、甲公司2015年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品20件，单位售价300万元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为200万元。甲公司于2015年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。甲公司2015年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。甲公司适用的所得税税率为25％，假定期初递延所得税资产、负债的余额均为零；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。则因销售A产品于2015年12月31日确认的递延所得税费用是（）万元。【单选题】

A.100

B.400

C.-100

D.-400

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：预计退货部分的利润计入预计负债，确认递延所得税资产的金额=（300-200）×20×20％×25％=100（万元），递延所得税费用=0-100=-100（万元）。选项ABD不符合题意。

4、下列项目中，可以产生暂时性差异的有（ ）。【多选题】

A.无形资产的账面价值与其计税基础不一致

B.确认国债利息收入同时确认的资产

C.计提投资性房地产减值准备

D.应收账款计提的坏账准备

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD符合题意：确认国债利息收入时同时确认的资产，会计上资产的账面价值与税法上的计税基础一致，不产生暂时性差异。选项B不符合题意。

5、大海公司2012年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计1000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为960万元。2012年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。【单选题】

A.1000

B.960

C.40

D.0

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：2012年12月31日应付职工薪酬账面价值为1000万元，2012年12月31日应付职工薪酬计税基础=账面价值-可从未来经济利益中扣除的金额。本题中，按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为960万元，因超过部分在以后期间也不允许税前扣除，故其账面价值等于计税基础，应付职工薪酬在未来计算应纳税所得额时是不许抵扣的，因此计税基础=账面价值=1000万元。选项BCD不符合题意。