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2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题,分为单选题和多选题和判断题和综合题(主观)和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、资产负债表日,确认的递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。()【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意:本题考核递延所得税的计量。应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。选项A不符合题意。
2、企业融资租入固定资产按其公允价值与最低租赁付款额的现值两者孰低的金额确定的入账价值小于其计税基础,产生可抵扣暂时性差异,企业应确认相应的递延所得税资产。( )【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意:本题考核递延所得税的确认。融资租入固定资产,以合同约定付款总额与承租人初始直接费用之和作为计税基础。在这种情况下,企业发生的交易或事项不是企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,该项交易中产生的资产的初始确认金额与其计税基础不同,此时产生的可抵扣暂时性差异不确认相应的递延所得税资产。选项A不符合题意。
3、下列各项负债中,其计税基础为零的是()。【单选题】
A.因税收滞纳金确认的其他应付款
B.因购入专利权形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
正确答案:C
答案解析:选项A错误:负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。因税收滞纳金确认的其他应付款,税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除,其账面价值与计税基础相同;选项BD错误:因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金,会计与税法处理相同,账面价值与计税基础相同,不形成暂时性差异;选项C正确:因确认保修费用形成的预计负债,税法允许在以后实际发生时税前扣除,即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0。
4、甲公司适用的所得税税率为25%。2010年12月31日,甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元,账面价值为2 200万元,“递延所得税负债”余额为50万元。2011年12月31日,该交易性金融资产的市价为2 300万元。2011年12月31日税前会计利润为1 000万元。2011年甲公司的递延所得税收益是( )万元。【单选题】
A.-25
B.25
C.75
D.-75
正确答案:A
答案解析:选项A符合题意:2011年年末账面价值=2 300(万元),计税基础=2 000(万元),累计应纳税暂时性差异=300(万元);2011年年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75(万元);2011年“递延所得税负债”发生额=75-50=25(万元);故为递延所得税收益-25万元。选项BCD不符合题意。
5、暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目,不会产生暂时性差异。( )【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意:暂时性差异,是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。选项A不符合题意。
中级会计职称考试准考证打印注意事项?:中级会计职称考试准考证打印需要注意的事项如下:1. 准考证应采用激光打印机打印,照片、姓名、准考证号、身份证号等要素须清晰无误。2. 考生必须持有效身份证和从网上报名系统中打印的纸质版准考证,并严格按照准考证上确定的时间、考场和其它要求参加考试,不允许自行修改准考证上的任何信息,不得擅自变更准考证的字体、式样、照片等,准考证正面、背面不得载有任何其它信息。
中级会计职称考试证书要登记吗?:会计专业技术资格实行定期登记制度。资格证书每三年登记一次(部分地区适用,以官方为准)。中级会计职称证书登记方法:持证者应按规定到当地人事、财政部门指定的办事机构办理登记手续。中级会计职称合格证书:会计专业技术中级资格考试合格者,颁发人事部统一印制,人事部、财政部用印的《会计专业技术资格证书》,该证书在全国范围内有效。
中级会计职称考试科目有几门?:2020年中级会计职称考试科目一共有三门,具体包含:《中级会计实务》、《财务管理》、《经济法》。参加中级会计考试的人员,应在连续2个考试年度内通过全部科目的考试,方可以取得中级资格证书。
2020-05-29
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