2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十三章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、大海公司当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（ ）万元。【单选题】

A.110

B.180

C.200

D.192.5

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：大海公司当期期末无形资产的账面价值=120-10=110（万元），计税基础=110×175%=192.5（万元）。选项ABC不符合题意。

2、AS公司所得税税率为25%。2011年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2011年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.可抵扣暂时性差异16万元

B.应纳税暂时性差异16万元

C.确认递延所得税负债4万元

D.确认递延所得税费用4万元

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：账面价值＝160（万元）；计税基础＝160－160/10＝144（万元）；资产账面价值＞计税基础，应纳税暂时性差异为16万元；递延所得税负债＝16×25%＝4（万元）；同时确认递延所得税费用4万元。选项BCD不符合题意。

3、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，适用的所得税税率为25%，该企业2016年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期借款利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定的扣除金额36万元。2016年S企业应交纳的所得税为（）万元。【单选题】

A.423.5

B.441.5

C.414.5

D.417.5

正确答案:A

答案解析:选项A符合题意：S企业2016年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694（万元），应交所得税=1694×25%=423.5（万元）。选项BCD不符合题意。

4、甲公司为研发某项新技术2018年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为（）万元。【单选题】

A.190

B.200

C.332.5

D.300

正确答案:C

答案解析:选项C符合题意：2018年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200-10）×175％=332.5（万元）。选项ABD不符合题意。

5、企业持有的采用权益法核算的长期股权投资，如果拟长期持有该项投资，其账面价值与计税基础会产生差异，正确的会计处理有（ ）。【多选题】

A.因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回，对未来期间没有所得税影响，故不确认递延所得税

B.因确认投资损益产生的暂时性差异，由于在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，不存在对未来期间的所得税影响，故不确认递延所得税

C.因确认应享有被投资单位其他权益变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下预计未来期间也不会转回，故不确认递延所得税

D.如果持有意图由长期持有转变为拟近期出售，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均符合题意。