2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考试共39题，分为单选题和多选题和判断题和综合题（主观）和计算分析题。小编每天为您准备了5道每日一练题目（附答案解析），一步一步陪你备考，每一次练习的成功，都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。

1、AS公司属于高新技术企业，适用的所得税税率为15%，2010年12月31日预计2011年以后不再属于高新技术企业，且所得税率将变更为25%。2010年1月1日期初余额资料：递延所得税负债期初余额为30万元（即因上年交易性金融资产产生应纳税暂时性差异200万元而确认的）；递延所得税资产期初余额为13.5万元（即因上年预计负债产生可抵扣暂时性差异90万元而确认的）。2010年12月31日期末余额资料：交易性金融资产账面价值为1 500万元，计税基础为1 000万元；预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元。该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。2010年税前会计利润为1 000万元。2010年12月31日，AS公司不正确的会计处理是（ ）。【单选题】

A.交易性金融资产确认的递延所得税负债费用为95万元

B.预计负债递确认的延所得税资产收益为11.5万元

C.应交所得税为106.5万元

D.所得税费用83.5万元

正确答案:D

答案解析:选项D符合题意：（1）交易性金融资产账面价值＝1 500万元；计税基础为1 000万元；累计应纳税暂时性差异500万元，递延所得税负债发生额＝500×25%－30＝95（万元）（2）预计负债账面价值为100万元，计税基础为0万元，累计可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产发生额＝100×25%－13.5＝11.5（万元）（3）应交所得税＝[1 000－（500－200）＋（100－90）]×15%＝106.5（万元）（4）递延所得税费用＝95－11.5＝83.5（万元）（5）所得税费用＝106.5＋83.5＝190（万元）选项ABC不符合题意。

2、企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，应满足的条件有（）。【多选题】

A.投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场

B.企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计

C.投资性房地产的公允价值能够持续可靠地取得

D.企业所有资产的公允价值都能够持续可靠地取得

正确答案:A、B、C

答案解析:选项C正确：只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能持续可靠取得的情况下，企业才可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量；选项AB正确：同时采用公允价值模式计量还需同时满足以下两个条件：（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；（2）企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计；选项D错误。

3、在编制本年度合并财务报表时，如果以前年度母公司以高于其账面价值的价格出售给子公司的固定资产，在本年度售出企业集团，则不应当再对该内部固定资产交易作抵销处理。（ ）【判断题】

A.正确

B.错误

正确答案:B

答案解析:选项B符合题意：应抵销内部出售时固定资产中未实现的内部销售利润；选项A不符合题意。

4、2016年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金20万元，增值税税额为1.2万元。甲公司在出租期间不再使用该商标权。该商标权系甲公司2015年1月1日购入，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他税费，甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额为（）万元。【单选题】

A.10

B.11.2

C.20

D.21.2

正确答案:A

答案解析:选项A正确：甲公司2016年度出租该商标权影响营业利润的金额=20-100÷10=10（万元）；选项BCD错误。

5、下列属于母子公司合并现金流量表应抵销的项目有（）。【多选题】

A.以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量

B.当期取得投资收益收到的现金与分配股利支付的现金

C.以现金结算债权与债务产生的现金流量

D.内部赊购固定资产

正确答案:A、B、C

答案解析:选项ABC符合题意；选项D不符合题意：内部赊购固定资产不影响现金流量，不存在合并现金流量表抵销问题。