由于所涉及金额较小，可以按照正常情况，先计提，然后补缴冲销的分录去做，且由于没有计提，冲销上年度形成的收入，滞纳金计入营业外支出，分录如下：

1、补计提应交税费：

借：主营业务收入 2.82

贷：应交税费-应交增值税-销项税 2.82

2、补缴增值税：

借：应交税费-应交增值税-销项税 2.82

贷：银行存款 2.82

3、补缴滞纳金：

借：营业外支出-滞纳金

贷：银行存款

扩展资料

若金额较大，则需要采用“以前年度损益调整科目”进行调整。

以前年度损益调整( prior period adjustments)是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。这种错误包括计算错误、会计分录差错以及漏记事项。以前年度损益调整应在留存收益表（或股东权益表）中予以报告，以税后净影响额列示。对于报表期间之前发生的事项，以前年度损益调整将改变留存收益的期初余额。分录如下：

1、补计增值税：

借：以前年度损益调整-补缴增值税 2.82

贷：应交税费-应交增值税-销项税 2.82

2、补缴增值税时

借：应交税费-应交增值税 2.82

贷：银行存款 2.82

3、调整未分配利润

借：利润分配-未分配利润 2.82

贷：以前年度损益调整-补缴增值税 2.82

4、补缴滞纳金：

借：营业外支出 0.14

贷：银行存款 0.14

参考资料