2019.1.2
借:长期股权投资 - 成本 80
贷:固定资产清理 50
银行存款 30
取得投资当日初始投资成本小于B公司净资产公允价值享有的份额,320*30%=96
借:长期股权投资 - 成本 16
贷:营业外收入 16
2019.12.31
借:长期股权投资 - 损益调整 16.8
贷:投资收益 16.8
借:应收股利 4.8
贷:长期股权投资 - 损益调整 4.8
借:银行存款 4.8
贷:应收股利 4.8
2019.12.31
借:投资收益 48
贷:长期股权投资 - 损益调整 12
- 成本 36
长投账面价值=108-48=60
计税基础=80
如果被投资方当年是发生了亏损,权益法下投资方应根据持股比例计算确认应享有的亏损份额,这会导致长期股权投资的账面价值小于计税基础(不考虑其他因素),从而产生可抵扣暂时性差异。
借:递延所得税资产 5
贷:所得税费用 5
2019.12.31
借:投资收益 41.4
贷:长期股权投资 - 成本 41.4
借:资本公积 50
贷:股本 50
长投账面价值=60-41.4=18.6
计税基础=80
借:递延所得税资产 10.35 【15.35-5】
贷:所得税费用 10.35
2004.12.31
借:长期股权投资 - 损益调整 10.8
贷:投资收益 10.8
账面价值=18.6+10.8=29.4
计税基础=80
借:所得税费用 2.7 【15.35-12.65】
贷:递延所得税资产 2.7
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