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某企业在固定资产清查中,发现未入账的设备一台,其市场价格为20000元,估计折旧为6000元分录,怎么做?
用户头像 环保社工
6回答·20人浏览

某企业在固定资产清查中,发现未入账的设备一台,其市场价格为20000元,估计折旧为6000元分录,怎么做?

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最佳答案
用户头像 上海亿智教育
2019-09-03 16:40
月数=5年*12月=60月;每月摊销额度=专利购入原值100000/60月 约等于1666.67元;本项无形资产累计摊销额=每月摊销1666.66元*59个月+1667.06*1个月=100000元
2019年7月开始摊销。07年6个月、08年12个月、09年12个月、10年5个月,总计35个月。
累计摊销额=100000/5/12X35=58333.33
1、如果你单位是一般纳税人,取得增值税专用发票可以按3%的进项税额抵扣。
3、会计分录
(1)购进时
借:无形资产--软件 14563.11
借:应交税金--增值税(进项税额)436.89
贷:银行存款等 15000
(2)摊销年限规定:
企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。参阅财税〔2019〕1号。
(3)每月摊销分录
每月摊销额=14563.11/24个月=606.80
借:管理费用--无形资产摊销 606.8
贷:累计摊销(或无形资产--软件)606.8
注:如果执行新会计准则,使用“累计摊销”科目。 这是对于某企业在固定资产清查中,发现未入账的设备一台,其市场价格为20000元,估计折旧为6000元分录,怎么做?的解答。
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其他回答(5)
用户头像 diuhdiljj
2019-08-05 11:30

分期付款购入固定资产的会计处理有点复杂,给你两个个例题你好好看看、理解一下,对你的提出的问题有很大帮助。

在固定资产的初始计量中,外购的固定资产存在分期付款购买的情况,这里的分期付款方式要求合同中规定的付款期限比较长,超过了正常信用条件,但是准则没有明确说明衡量这个“比较长”的具体期限,因此实务中要求会计人员根据自己的经验进行职业判断。

在分期付款购买固定资产超过正常信用条件的情况下,该类购货合同实质上具有融资租赁性质,购入资产的成本不能以各期付款额之和确定,而应以各期付款额的现值之和确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,摊销金额除满足借款费用资本化条件应当计入固定资产成本外,均应当在信用期间内确认为财务费用,计入当期损益。

初始确认时:

借:固定资产/在建工程(购买价款现值)(未付本金)

未确认融资费用(差额)(利息)

贷:长期应付款(应支付金额)(应付的本利和)

摊销未确认融资费用时:

借:在建工程(资本化)

财务费用(费用化)

贷:未确认融资费用[(每一期长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率]

分期付款购买固定资产,长期应付款的金额可以理解为应付的本利和,而未确认融资费用则理解为利息,所以用“长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额”就是本金的期初余额,然后用本金×实际利率,就是当期应该摊销的利息。

即:未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率

【例题1·计算及会计处理题】2019年1月1日,甲公司与乙公司签订一项购货合同,从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备,收到的增值税专用发票上注明的设备价款为9000000元,增值税税额为1530000元。合同约定,甲公司于2019~2019年5年内,每年的12月31日支付2106000元,发生保险费、装卸费等7000元,2019年1月1日,甲公司收到该设备并投入安装,发生安装费50000元,2019年12月31日,该设备安装完毕达到预定可使用状态。假定甲公司综合各方面因素后决定采用10%作为折现率,不考虑其他因素。

甲公司的账务处理如下:

(1)2019年1月1日,确定购入固定资产成本的金额,包括购买价款、增值税税额、保险费、装卸费等

购入固定资产成本=2106000×3.7908+7000=7983424.8+7000=7990424.8(元)

借:在建工程 7983424.8(现值)(本金)

未确认融资费用2546575.2(利息)

贷:长期应付款10530000(本金+利息)

借:在建工程 7000

贷:银行存款7000

(2)2019年度发生安装费用50000元

借:在建工程 50000

贷:银行存款 50000

(3)确定未确认融资费用在信用期间的分摊额

实际利率法:

每期未确认融资费用摊销额=每期期初应付本金余额×实际利率

 未确认融资费用分摊表

*尾数调整。

(4)2019年12月31日,分摊未确认融资费用、结转工程成本、支付款项

2019年未确认融资费用摊销=(10530000-2546575.2)×10%=798342.48(元)

借:在建工程 798342.48

贷:未确认融资费用798342.48

借:固定资产 8838767.28

贷:在建工程 8838767.28

借:长期应付款2106000

贷:银行存款 2106000

(5)2019年12月31日,分摊未确认融资费用、支付款项

2019年未确认融资费用摊销=[(10530000-2106000)-(2546575.2-798342.48)]×10%=667576.73(元)

借:财务费用667576.73

贷:未确认融资费用 667576.73

借:长期应付款 2106000

贷:银行存款2106000

(6)2019年12月31日,分摊未确认融资费用、支付款项

2019年未确认融资费用摊销

=[(10530000-2106000-2106000)-( 2546575.2-798342.48-667576.73)] ×10%=523734.40(元)

借:财务费用523734.40

贷:未确认融资费用 523734.40

借:长期应付款 2106000

贷:银行存款2106000

(7)2019年12月31日,分摊未确认融资费用、支付款项

2019年未确认融资费用摊销

=[(10530000-2106000-2106000-2106000)-( 2546575.2-798342.48-667576.73-523734.40)] ×10%

=365507.84(元)

借:财务费用365507.84

贷:未确认融资费用 365507.84

借:长期应付款 2106000

贷:银行存款2106000

(8)2019年12月31日,分摊未确认融资费用、支付款项

2019年未确认融资费用摊销=2546575.2-798342.48-667576.73-523734.40-365507.84=191413.75(元)

借:财务费用191413.75

贷:未确认融资费用 191413.75

借:长期应付款 2106000

贷:银行存款2106000

从上面的例题中,我们可以看出,我们可以通过列式子来计算,也可以通过画表格的方式来计算,但是不管用哪一种方法,核心都是要算出每一期期初本金余额是多少。

【例题2·计算及会计处理题】假定A公司2019年1月1日购入固定资产已到货,购货合同约定,N型机器的总价款为2000万元,分3年支付,2019年12月31日支付1000万元,2019年12月31日支付600万元,2019年12月31日支付400万元。假定A公司按照3年期银行借款年利率6%为折现率。

【答案】(1)总价款的现值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)^2+400/(1+6%)^3=1813.24(万元)

总价款与现值的差额=2000–1813.24=186.76(万元)

会计分录

借:固定资产   1813.24(现值,即本金)

未确认融资费用     186.76(利息)

贷:长期应付款     2000(本金+利息)

(2)2019年末支付价款时摊销上述未确认融资费用:

借:长期应付款  1000

贷:银行存款   1000

借:财务费用108.79(1813.24×6%)

贷:未确认融资费用108.79

(3)2019年末支付价款,摊销未确认融资费用:

2019年摊销未确认融资费用=[(2000-1000)-(186.76-108.79)]×6%=55.32(万元)

借:长期应付款600

贷:银行存款 600

借:财务费用55.32

贷:未确认融资费用55.32

(4)2019年末支付价款,摊销未确认融资费用:

2019年摊销未确认融资费用=186.76-108.79-55.32=22.65(万元)

借:长期应付款400

贷:银行存款 400

借:财务费用 22.65

贷:未确认融资费用22.65

这是对于某企业在固定资产清查中,发现未入账的设备一台,其市场价格为20000元,估计折旧为6000元分录,怎么做?的解答。
10
用户头像 794238222
2019-08-07 01:04
入帐价值=设备市场价*成新率=50000*70%=35000
7
用户头像 马甲201211
2019-08-07 05:42
借:固定资产 68300
贷:营业外收入—固定资产盘盈 56300
累计折旧 12000
5
用户头像 liyanqiu1232016
2019-09-06 00:41
借:固定资产8000*90%=7200
贷:以前年度损益调整7200
4
用户头像 月满西楼东2012
2019-08-26 20:47
借:固定资产 68300
贷:以前年度损益调整 56300
累计折旧 12000
借:以前年度损益调整 56300
贷:利润分配—未分配利润 56300
借:利润分配—未分配利润 56300
贷:盈余公积 56300
3

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