2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、A和B注册会计师对Y公司2011年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力，却还是按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应( )。【单选题】

A.出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段

B.出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况

C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理

D.出具否定意见的审计报告

正确答案:D

答案解析:A和B注册会计师应出具否定意见的审计报告。选项D正确。

2、下列各情况中，不影响ABC会计师事务所独立性的是( )。【单选题】

A.ABC会计师事务所的办公用房系向客户租用的

B.ABC会计师事务所接受委托对甲公司审计其2011年度财务报表的同时，还对其内部控制进行审计

C.ABC会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

D.ABC会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表

正确答案:B

答案解析:选项B内部控制审计业务与财务报表审计业务属于相容业务，不影响注册会计师的独立性。

3、ABC会计师事务所的丁注册会计师于2012年3月10日完成了D股份有限公司(以下简称D公司)2011年度财务报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。审计前丁注册会计师对该D公司所属行业的情况进行了深入的了解。丁注册会计师确定D公司财务报表层次的重要性水平为200万元。
丁注册会计师在考虑形成审计意见时，注意到以下情况：
(1)向D公司在国外的债务人W公司和S公司连续寄发了三封应收账款询证函，但到3月10日为止仍未收到回函。D公司应收账款明细账上记载的W、S公司所欠的货款金额分别为100万元和220万元。除了账簿记录外，D公司无法提供相关的销售合同、销售发票和发货凭证。假定D公司当年的资产总额为3 200万元。
(2)2012年2月3日经最高法院判决，D公司2011年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，D公司于实际支付时计入2012年2月份的账上，注册会计师建议D公司调整2011年度财务报表遭到拒绝。假定D公司2011年度利润为200万元。
(3)X公司2011年6月起诉D公司技术侵权，法院已于2012年2月14日审理完毕。D公司被判向X公司赔偿350万元，D公司已同意按判决限定的三个月内支付，但以判决发生在2012年为由，拒绝对其2011年度财务报表进行调整；假定D公司2011年度利润为400万元。
(4)自2012年2月起，股市大幅下跌，D公司如果在2月底出售其持有的交易性金融资产，将会造成240万元的损失，如果在3月10日转让，损失的金额将达到570万元。对此，D公司决定在财务报表附注中进行说明。
(5)D公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘，也不存在其他满意的替代程序。要求：单独针对上述每种情况，假定D公司不接受丁注册会计师提出的审计建议(如果有)，在不考虑其他因素的情况下，丁注册会计师应发表何种类型的审计意见，并说明理由。【综合题（主观）】

答案解析:(1)保留意见。应收账款无法函证，也无法实施替代程序，属于审计范围受限。由于受限的金额已超过财务报表层次重要性水平，且该受限金额占资产总额10%，影响不是很广泛，所以应发表保留意见。

(2)否定意见。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整2011年度财务报表，可能使利润盈亏逆转，属于性质严重的错报，所以应该发表否定意见。

(3)保留意见。由于起诉发生在2011年，此事项属于需要调整财务报表的重大期后事项。如果D公司拒绝调整，其财务报表将存在重大的未调整事项，已超过财务报表层次重要性水平，但不是很严重，所以应发表保留意见。

(4)带强调事项段的无保留意见。按企业会计准则的规定，企业并不需要针对财务报表日后的股票市价下跌调整财务报表，但基于审计工作结束前D公司可能的损失金额已超过重要性水平，应视此事项为重大的不确定事项。既然D公司已经在财务报表附注中进行了披露，注册会计师应在意见段后增列强调事项段予以披露。

(5)无法表示意见的审计报告。存货监盘没有实施，且没有其他满意的替代程序，审计范围受到严重限制，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。

4、以下事项属于注册会计师采用的测试内部控制的程序有()。【多选题】

A.从检查内部控制手册到实际操作的过程获取该项控制运行的效果

B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.重新执行某项控制

D.现场观察所选取测试样本的控制运行情况

正确答案:A、B、C、D

答案解析:控制测试包括询问、观察、检查和穿行测试和重新执行。

5、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（　　）。【单选题】

A.预计总体误差

B.可容忍误差

C.可接受的抽样风险

D.总体变异性

正确答案:D

答案解析:解析：总体变异性是指总体中金额相差的大小。因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，并不会涉及到金额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。

6、A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1 000元的误差，据此推断总体中的错误金额为（　　）元。【单选题】

A.5000

B.6000

C.7000

D.8000

正确答案:B

答案解析:解析：样本的实际价值与账面价值之间的差额＝1 000元，平均差额＝1 000/50＝20（元），估计的总体差额＝平均差额×总体项目个数＝20×300＝6 000（元）。

7、在盘点现金时，下列处理不恰当的有（　　）。【多选题】

A.盘点应采用预告方式进行

B.盘点时应有出纳人员在场

C.盘点表只能由出纳人员签字，以明确责任

D.盘点前由注册会计师结出现金结余额

正确答案:A、C、D

答案解析:现金盘点采用突击检查的方式；盘点时被审计单位的出纳员要在场，除出纳员外会计主管也应在场；现金盘点表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字；盘点前由出纳员结出现金结余额。

8、下列关于“与集团财务报表审计有关的概念”的说法中，不正确的是（　　）。【单选题】

A.集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中

B.组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中

C.如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成部分

D.由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，这样的组成部分不是重要组成部分

正确答案:D

答案解析:解析：重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分： ①单个组成部分对集团具有财务重大性； ②由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

9、以下有关会计估计审计的说法中不正确的是（　　）。【单选题】

A.如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性

B.如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作

C.会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性

D.会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序

正确答案:A

答案解析:解析：如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可适当缩小对计算过程的测试范围，而不是直接认定其合理性。

10、企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监督检查的内容主要包括（）。【多选题】

A.检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象

B.检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为

C.检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象

D.检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞

正确答案:A、B、C、D

答案解析:货币资金监督检查的内容主要包括：
（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混淆的现象；
（2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权审批手续是否健全，是否存在越权审批行为；
（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章由一人保管；
（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。