2019年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第二十二章 审计业务对独立性的要求5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列情况中，甲会计师事务所可以承接的审计业务是()。【单选题】

A.甲会计师事务所与A公司共同出资1 000万元(对双方均重大)成立甲公司，A公司拟委托甲会计师事务所审计其2011年度财务报表

B.甲会计师事务所为B上市公司提供关于财务系统的内部审计服务，B公司拟委托甲会计师事务所审计其2011年度财务报表

C.甲会计师事务所前任主任会计师离职13个月后加入C上市公司，C公司拟委托甲会计师事务所审计其2011年度财务报表

D.甲会计师事务所代编了D上市公司的2010年度财务报表，D公司拟委托甲会计师事务所审计其2011年度财务报表

正确答案:C

答案解析:选项A，该事项对双方均重大，没有防范措施将不利影响降至可接受水平，应该拒绝承接该审计业务；选项B，在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务；选项C，该种情况可以采取措施将不利影响降至可接受水平，可以接受委托；选项D，针对上市公司，是不允许同时承接审计业务和代编财务信息业务的，既然已经承接了该上市公司的代编业务，就不能够再承接其审计业务了。

2、X银行拟公开发行股票，并委托U会计师事务所审计其20×1年度、20×2年度和20×3年度的财务报表。双方于20×3年底签订审计业务约定书。
假定U事务所及其审计项目组成员与X银行之间存在以下情况：
(1)按审计业务约定书的约定，基本审计费用为150万元，X银行在U事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否上市决定是否支付。
(2)20×2年7月，U事务所按照正常借款程序、条款和条件，向X银行以抵押贷款方式借款2000万元，用于购置办公用房。
(3)项目合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。
(4)项目组成员B注册会计师20×0年曾是X银行审计部的职员。
(5)项目组成员C注册会计师自20×2年以来一直接受U事务所的指派协助X银行编制财务报表。
(6)项目组成员D注册会计师的妻子自20×0年度起一直担任X银行的统计员。
要求：请分别针对上述6种情况，指出是否对或是否可能对U事务所或其注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。如果对或可能对独立性产生不利影响，指出是否存在防范措施。如存在防范措施，请简要列示。【综合题（主观）】

答案解析:情况(1)：双方约定的收费方式属于或有收费，没有防范措施能够将所产生的不利影响降低至可接受的水平。

情况(2)：虽然U事务所是按正常程序、条款和条件取得的借款，但因金额重大，可能对独立性产生不利影响。防范措施包括由网络中未参与执行审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所复核已执行的工作。

情况(3)：U事务所的合伙人A注册会计师所担任的X银行独立董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

情况(4)：虽然B从客户离职已3年，但所审计的20×1年度财务报表期初余额涉及B于20×0年在X银行的工作，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。事务所应复核该成员已执行的工作。

情况(5)：银行属于公众利益实体，事务所为公众利益实体代编财务报表，将产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

情况(6)：D的妻子在X银行从事的统计员工作和所处的职位均不对财务报表产生直接重大影响。因此，该情况不对D注册会计师的独立性产生不利影响。

3、下列关于业务期间的说法中，正确的有（ ）。【多选题】

A.注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户

B.一般情况下，业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止

C.如果在财务报表涵盖的期间或之后，在审计项目组开始执行审计业务之前，会计师事务所向审计客户提供了非鉴证服务，并且该非鉴证服务在审计期间不允许提供，会计师事务所应当评价提供的非鉴证服务对独立性产生的不利影响

D.会计师事务所于2011年10月28日开始对A公司2011年度财务报表进行审计，2012年4月5日完成审计工作，则业务期间为2011年1月1日至2012年4月5日

正确答案:A、B、C

答案解析:解析：事务所于2011年10月28日开始对A公司2011年度财务报表进行审计，2012年4月5日完成审计工作，则业务期间为2011年10月28日至2012年4月5日。

4、假设ABC会计师事务所自2009年12月1日开始连续5年承接了甲公司财务报表审计业务。其中,2013年审计报告签署日为2014年3月5日,如果双方在2014年9月1日后终止业务关系,则关于注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是()。【单选题】

A.2009年12月1日至2014年3月5日

B.2009年12月1日至2014年9月1日

C.2009年1月1日至2014年9月1日

D.2009年1月1日至2014年3月5日

正确答案:C

答案解析:选项C恰当。注册会计师应当在审计业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。保持独立性期间的起点是2009年1月1日,终点是“审计报告日和终止业务关系日”二者孰晚的时间即2014年9月1日。

5、要求：针对事项（1）至（6），逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。【简答题】

答案解析:（1）违反。会计师事务所员工E注册会计师兼任审计客户董事，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响。（2）不违反。F注册会计师不是项目组成员，该商业关系不影响独立性。（3）不违反。该信息系统与财务报告内部控制无关且对财务报表无重大影响，并由管理层承担涉及信息系统的职责。（4）不违反。该款待不超出业务活动中的正常往来。（5）违反。前任合伙人G注册会计师加入审计客户担任重要职位，且其从ABC会计师事务所离职不超过十二个月。（6）违反。项目组成员M的父亲曾在2013年财务报表审计涵盖期间担任能够对财务报表的编制施加重大影响的职务，对独立性产生严重不利影响。