2025年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列各项中，在零售环节缴纳消费税的应税消费品有（）。【多选题】

A.翡翠手镯

B.钻石胸针

C.镀金项链

D.18K金镶嵌翡翠耳钉

正确答案:B、D

答案解析:金银首饰（含金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，但不含包金、包银、镀金、镀银首饰）、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税；其他贵重首饰和珠宝玉石在出厂环节纳税。

2、下列应税消费品,采用定额税率从量征收消费税的有()。【多选题】

A.黄酒

B.葡萄酒

C.柴油

D.烟丝

正确答案:A、C

答案解析:啤酒、黄酒、成品油(包括柴油)采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。

3、下列各项中，符合消费税有关规定的是()。【单选题】

A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税。

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

正确答案:B

答案解析:总分机构不在同一县市，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳;纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天;因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。

4、某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税（乙企业无同类素板销售价格）。将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应自行向税务机关申报缴纳消费税（ ）万元。【单选题】

A.16. 84

B.17. 48

C.18

D.18. 3

正确答案:B

答案解析:乙企业应代收代缴消费税=(20+2)÷ (1 -5% )×5% =1. 16 （万元）。以委托加工收回的素板继续生产高档实木地板，准予按照当期生产领用数量扣除已纳消费税。该地板厂应自行向税务机关申报缴纳消费税=360×5% -1. 16×45% =17.48 （万元）。

5、下列委托加工行为中，受托方（非个人）应代收代缴消费税的有（）。【多选题】

A.建筑公司委托加工一批涂料

B.某企业提供外购汽车底盘及配件委托加工成小货车

C.某企业委托加工一批高档化妆品

D.某企业提供烟叶委托加工成烟丝

正确答案:A、C、D

答案解析:B选项中的小货车不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税。