2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、如果在期中实施了实质性程序,在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时,A注册会计师通常考虑的因素有()。【多选题】

A.数据的可靠性

B.预期的准确程度

C.可接受的差异额

D.分析程序对特定认定的适用性

正确答案:A、B、C、D

答案解析:本题考核的知识点是“实质性分析程序”。如果在期中实施实质性程序,并计划针对剩余期间实施实质性分析程序,注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、作出预期的准确程度以及可接受的差异额,并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。

2、如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款中对审计工作范围施加限制,并且这种限制将导致A注册会计师无法对财务报表发表审计意见,A注册会计师正确的做法是()。【单选题】

A.在实施审计程序后,出具无法表示意见的审计报告

B.在实施审计程序后,针对可审计部分出具审计报告

C.告知管理层,不能将该项业务作为审计业务予以承接

D.与管理层协商,将该项业务变更为简要财务报表审计业务

正确答案:C

答案解析:本题考核的知识点是“审计业务变更”。被审计单位在拟议的业务约定条款中对审计范围施加限制,会导致注册会计师不能获取充分适当的审计证据支持其结论。即当拟承接的业务不具备鉴证业务的所有特征时,注册会计师不能将其作为鉴证业务予以承接。注意不要和A选项混淆。题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制,此时首先考虑不能作为审计业务予以承接,而不是还要实施程序,出具无法表示意见的报告。

3、下列情形中,A注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。【多选题】

A.存在大量、重复发生的交易

B.存在大额、异常的交易

C.存在难以定义、防范的错误

D.存在事先确定并一贯运用的业务规则

正确答案:A、D

答案解析:本题考核的知识点是“信息技术控制”。在信息技术环境下,传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代,概括地讲,自动控制能为企业带来以下好处:自动控制能够有效处理大流量交易及数据,因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法;自动控制比较不容易被绕过;自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离;自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性,并使信息变得更易获取;自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。存在大额、异常的交易和存在难以定义、防范的错误通常适合采用人工控制。

4、在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时,A注册会计师通常考虑的因素有()。【多选题】

A.可获得信息的来源

B.可获得信息的可比性

C.可获得信息是否经过审计

D.与可获得信息相关的控制

正确答案:A、B、D

答案解析:本题考核的知识点是“实质性分析程序”。注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时,应当考虑下列因素:
①可获得信息的来源。
②可获得信息的可比性。实施分析程序使用的相关数据必须具有可比性。
③可获得信息的性质和相关性。
④与信息编制相关的控制。与信息编制相关的控制越有效,该信息越可靠。

5、在制定总体审计策略时,无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平,A注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是()。【单选题】

A.甲公司的存货

B.甲公司的应收账款

C.甲公司的所有者权益

D.甲公司管理层和治理层的薪酬

正确答案:D

答案解析:本题考核的知识点是“重要性水平”。在制定总体审计策略时,注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目做额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况,运用职业判断,考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策(如有这种情况)。注册会计师在作出这一判断时,应当考虑的因素包括:
(1)会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期(如关联方交易、管理层及治理层的报酬);
(2)与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露(如制药业的研究与开发成本);
(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部(如新近购买的业务)的财务业绩。

6、在确定是否可以利用内部审计工作时,A注册会计师通常需要考虑的因素有()。【多选题】

A.内部审计的组织地位及客观性

B.内部审计人员的薪酬

C.内部审计人员的职业谨慎

D.内部审计人员的专业胜任能力

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考核的知识点是“了解与初步评估内部审计”。注册会计师在了解内部审计并对其进行评估时,应当考虑下列重要因素,对这些因素的不同评价决定着注册会计师是否可以利用内部审计成果以及利用的程度:
①内部审计的组织地位及其对客观性的影响。
②内部审计的职责范围。
③内部审计人员的专业胜任能力。
④内部审计人员应有的职业关注。

7、如果是连续审计业务,在下列情况下,需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务约定条款的是()。【单选题】

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

B.注册会计师更换两名审计助理人员

C.甲公司对上期财务报表作出重述

D.甲公司高级管理人员近期发生变动

正确答案:D

答案解析:本题考核的知识点是“连续审计中业务约定书”。对连续审计中,需要重新签订业务约定书的情况,包括:
①有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;
②需要修改约定条款或者增加特别条款;
③高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动:
④被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;
⑤法律法规的规定;
⑥管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。本题考查的是第3种。

8、在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后,A注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。【多选题】

A.控制本身的设计是否有效

B.控制是否得到执行

C.是否信赖控制并实施控制测试

D.是否实施实质性程序

正确答案:A、B、C

答案解析:本题考核的知识点是“风险评估”。在对控制进行初步评价及风险评估后,注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息,回答以下问题:
①控制本身的设计是否合理。
②控制是否得到执行。
③是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。

9、下列各项中,A注册会计师应当在审阅报告的范围段中说明的有()。【多选题】

A.依据的审阅准则

B.确定的重要性水平

C.实施的主要程序

D.提供的保证程度

正确答案:A、C、D

答案解析:本题考核的知识点是“财务报表审阅报告”。审阅报告的范围段应当说明审阅的性质,包括下列内容:
①审阅业务所依据的准则。
②审阅主要限于询问和实施分析程序,提供的保证程度低于审计。
③没有实施审计,因而不发表审计意见。

10、对于下列销售收入认定,通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期,A注册会计师认为最可能证实的是()。【单选题】

A.发生

B.完整性

C.截止

D.分类

正确答案:C

答案解析:本题考核的知识点是“管理层认定和审计目标”。选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证,将应收账款和收入明细账进行核对;同时,从应收账款和收入明细账中选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证,与发货单据核对,以确定销售是否存在跨期现象。故选项C最符合题意。