2024年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、对新设立的商贸企业,纳税辅导期达到6个月后,经主管税务机关审查,符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括( )。【多选题】

A.纳税评估的结论正常

B.能够及时查找存在的问题

C.约谈、实地查验的结果正常

D.企业申报、缴纳税款正常

正确答案:A、C、D

答案解析:根据增值税法的有关规定,转为正常一般纳税人的条件有4条,即(1)纳税评估的结论正常;(2)约谈、实地查验的结果正常;(3)企业申报、缴纳税款正常;(4)企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。所以ACD是正确的。

2、下列各项中,应当征收契税的有( )。【多选题】

A.以房产抵债

B.将房产赠与他人

C.以房产作投资

D.子女继承父母房产

正确答案:A、B、C

答案解析:契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属的行为,以房产抵债、赠与他人、对外投资的均属于契税的征税范围。而法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税,这是2005年教材的新增内容。

3、下列各项中,不属于税务行政侵权国家赔偿范围的是( )。【单选题】

A.税务机关违反规定对当事人实施停止供应发票的

B.税务机关工作人员违反规定向纳税人摊派征收费用的

C.税务机关及其工作人员采用非法拘禁方式限制纳税人人身自由的

D.税务机关及其工作人员合法行使职权,因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的

正确答案:D

答案解析:根据《国家赔偿法》的规定,不属于税务行政侵权国家赔偿的范围、税务机关不承担赔偿责任的情形有三种:行政机关工作人员与行使职权无关的行为;因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的;法律规定的其他情形。本题中D选项符合题目要求。

4、某生产性外商投资企业1999年初在我国设立,经营期限12年,设立当年就盈利30万元,该企业适用企业所得税税率30%,地方所得税每年均按3%征收,2005年初该企业的外商投资者分别将2003年、2004年分得的税后利润49.2万元、53.6万元用于该企业增加注册资本,该外商再投资应退的企业所得税为( )万元。【单选题】

A.13.20

B.14.88

C.17.44

D.18.41

正确答案:A

答案解析:根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定:该企业1999年为获利年度,2003年为两免三减最后一年,实际纳税税率为15%,地方附加税为3%,2003年再投资退税额=49.2÷(1-15%-3%)×15%×40%=3.6(万元);2004年该企业的税收优惠期限已满,实际纳税税率为30%,地方附加税为3%,2004年再投资退税额=53.6÷(1-30%-3%)×30%×40%=9.6(万元)。该外商两年再投资应退的企业所得税=3.6+9.6=13.2(万元)该法律已废除。

5、根据税收征收管理法的规定,下列各项中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。【多选题】

A.未办税务登记临时从事生产经营的

B.依照法律行为法规的规定可以不设置账簿的

C.纳税人申报的计税明显偏低,又无正当理由的

D.依照法律行政的规定应当设置但未设置账簿的

正确答案:B、C、D

答案解析:根据《征管法》的规定,税务机关有权核定其应纳税额的情形有6种,A选项不在其中。除BCD选项以外,还有三项是:擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的。

6、下列各项中,符合增值税纳税义务发生时间规定的有( )。【多选题】

A.供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天

B.发、供电企业将电力产品用于集体福利的,为发出电量的当天

C.发、供电企业之间互供电力,为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天

D.供电企业将电售给企事业单位且采购直接收取电费结算方式的,为收款的当天

正确答案:A、B、C

答案解析:根据增值税法的有关规定,供电企业采取预收电费结算方式的,为发行电量的当天;发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费,为发出电量的当天;发、供电企业之间互供电力的,为双方核对数量,开具抄表确认单据的当天;供电企业采取直接收取电费结算方式的,销售对象属于企事业单位,为开具发票的当天。所以正确答案应该是ABC。

7、下列各项中,适用5%~35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有( )。【多选题】

A.个体工商户的生产经营所得

B.合伙企业的生产经营所得

C.个人独资企业的生产经营所得

D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得

正确答案:A、B、C、D

答案解析:个人所得税针对不同税目规定有超额累进税率和比例税率。其中适用五级超额累进税率的应税项目有:个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照对个体工商户的生产经营所得征税,也适用五级超额累进税率。

8、某铁矿山2004年12月份销售铁矿石原矿6万吨,移送入选精矿0.5万吨,选矿比为40%,适用税额为10元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为( )万元。【单选题】

A.26

B.29

C.43.5

D.65

正确答案:B

答案解析:资源税实行从量定额征收,计税依据是纳税人开采或生产应税矿产品的销售数量或自用的原矿数量,因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。同时又规定,铁矿山企业的铁矿石资源税,减按规定税额标准的40%征收。本题应纳资源税=[6+0.5÷40%]×10×40%=29(万元)。

9、按照增值税电力产品征税办法的规定,下列各项中表述正确的是( )。【单选题】

A.独立核算的发电企业生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税

B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,向其所在地的税务机关申报纳税

C.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税

D.非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税

正确答案:B

答案解析:根据增值税法的有关规定,独立核算的发电企业,应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税,所以A不对;非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税,所以C不对;非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,应该向发电企业所在地主管税务机关申报纳税,所以D不对。而独立核算的供电企业所属的区县级供电企业,向其所在地的税务机关申报纳税,所以B是正确的。

10、下列各项中,表述正确的是( )。【单选题】

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品。

正确答案:B

答案解析:根据税法构成要素的规定,税目应该是各个税种所规定的具体征税项目;纳税人不仅包括法人和自然人,而且也包括其他组织;征收对象不仅包括物品,而且也包括行为。所以正确答案应该是B。