2024年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第二十章 所得税5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列有关2011年末所得税的处理,不正确的是()。【单选题】

A.交易性金融资产的账面价值为2 300万元

B.交易性金融资产的计税基础为2 000万元

C.应纳税暂时性差异余额为100万元

D.“递延所得税负债”发生额为25万元

正确答案:C

答案解析:账面价值=2 300万元计税基础=2 000万元应纳税暂时性差异余额=300万元2011年末“递延所得税负债”余额=300×25%=75（万元）2011年末“递延所得税负债”发生额=75-50=25（万元）2011年应交所得税=（1000-100）×25%=225（万元）2011年所得税费用=225+25=250（万元）所以选项C是不正确的。

2、（根据2008年试题改编）甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17%；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，估计退货冲减退货当期销售商品的收入。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司20×7年度财务报告批准对外报出日为20×8年2月20日，在20×8年2月20日之前A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35%。甲公司因销售A产品于20×7年度确认的递延所得税费用是（ ）万元。【单选题】

A.-0.45

B.0

C.0.45

D.-1.5

正确答案:A

答案解析:预计退货部分的利润计入“预计负债”，确认递延所得税资产=（650-500）×400×30%×25%=4500（元），递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产=0-4500=-4500（元）=-0.45（万元）。

3、下列有关甲公司对2010年所得税进行纳税调整的处理中,正确的有()。【多选题】

A.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50万元

B.对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500万元

C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整

D.对于支付的罚款，应在利润总额的基础上调整增加500万元

E.对于广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500万元

正确答案:C、D、E

答案解析:对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40．89万元(1 022．35×4%)。对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要纳税调整。

4、AS公司2010年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。（年末不存在减值迹象）则2010年12月31日产生的暂时性差异为（　）。【单选题】

A.无暂时性差异

B.可抵扣暂时性差异16万元

C.应纳税暂时性差异16 万元

D.可抵扣暂时性差异144万元

正确答案:C

答案解析:2010年末该无形资产的账面价值＝160（万元），其计税基础＝160－160÷10＝144（万元），资产账面价值160万元＞资产计税基础144万元，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。

5、下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额

C.如果负债的确认不涉及损益就不会导致账面价值与计税基础之间产生差异

D.资产在初始确认时有可能会出现其账面价值与计税基础不同

E.资产的账面价值与计税基础之间的差异主要产生于后续计量

正确答案:C、D、E

答案解析:资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，选项A不正确；负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项B不正确。