2024年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的特别风险应实施的审计程序包括()。【多选题】

A.测试日常核算中的会计分录以及编制财务报表时的调整分录

B.复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报

C.了解超出正常经营过程或异常重大交易的商业理由是否合理

D.向被审计单位管理层询问与管理层凌驾内部控制相关的具体情况

正确答案:A、B、C

答案解析:程序D不符合应对特别风险不可预见性要求。

2、在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊动机或压力的有（）。【多选题】

A.在被审计单位中拥有重大经济利益

B.治理层为管理层设定了过高的销售业绩指标

C.从事重大、异常或高度复杂的交易

D.管理层在过于乐观的新闻报道和年报信息中作出的预期

正确答案:A、B、D

答案解析:选项A、B、D属于管理层存在舞弊动机或压力因素，选项C属于管理层存在舞弊的机会因素（请合教材表13-1）。

3、如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具的审计报告意见中恰当的是()。【单选题】

A.保留意见

B.保留意见或否定意见

C.无法表示意见

D.否定意见

正确答案:B

答案解析:选项B恰当。如果认为违反法律法规行为对财务报表有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。

4、在了解X公司及其环境时,A注册会计师应当向管理层询问的事项有()。【多选题】

A.管理层对舞弊的承受能力

B.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

C.管理层对治理层监督的防范措施

D.管理层就其经营理念及道德观念向员工的通报

正确答案:B、D

答案解析:选项B和D有利于注册会计师识别被审计单位舞弊风险。

5、如果X公司存在()情况，注册会计师应怀疑其资产被侵占的舞弊风险大大增加。【单选题】

A.公司、管理层或治理层存在违反证券法或其他方面法律法规的不良记录，或是因涉嫌舞弊或违反法律法规而遭起诉

B.管理层由一人或少数人，如控股股东代表，也可能是股东以外的经理人掌控，缺乏共同决策或制衡措施

C.在免税区或税收优惠地区设置重要的银行账户或组成部分，往往难以判断此类业务或交易是否具有正当的商业理由

D.存在大量单位价值高、体积小、易于变现、且不易识别所有权归属的存货、固定资产或其他资产

正确答案:D

答案解析:D中内容明显地比其余选项更直接地渉及财产。