2024年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（ ）元。【单选题】

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

正确答案:B

答案解析:城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加＝（50000+20000）×（7％+3％）＝7000（元）

2、房地产开发公司销售新建房支付的下列相关税费,可列入加计20%扣除范围的有( )。【多选题】

A.取得土地使用权缴纳的契税

B.支付建筑人员的工资、福利费

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

正确答案:A、B、D

答案解析:对从事房地产开发的纳税人可按实施细则第七条(一)(二)项即取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本,包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

3、海关以境内获得的数据资料为基础估定进口货物完税价格时，不得使用的价格包括（ ）。【多选题】

A.境内生产的货物在境内的销售价格

B.出口到第三国或地区的货物的销售价格

C.同样进口货物境内市场批价倒推进口完税价格

D.计算该货物耗用的料、工、费再加计同类货物利润

正确答案:A、B

答案解析:选项AB与进口货物完税价格计算无关，选项CD属于计算进口货物完税价格的倒扣价格方法和计算价格方法。

4、甲金融公司（一般纳税人），2019年第三季度转让债券卖出价为100000元(含增值税价格，下同)，该债券是2018年9月购入的，买入价为80000元。该公司2019年第一季度转让金融商品亏损10000元，2018年第四季度转让金融商品亏损5000元。该公司2019年转让债券计算的销项税额是（）元【单选题】

A.1132.08

B.283.02

C.5660.38

D.566.04

正确答案:D

答案解析:转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可以结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。转让债券的销项税额=（100000-80000-10000）÷(1+6%) ×6%=566.04(元)，选项D正确。

5、下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（ ）。【单选题】

A.只要缴纳增值税就会缴纳城建税

B.同时缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人才能成为城建税的纳税人

C.只要退还“三税”就退还城建税

D.城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税或营业税义务的单位和个人

正确答案:D

答案解析:进口环节海关代征的增值税、消费税不缴城建税；出口退还增值税、消费税但不退还城建税，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加一律不予退（返）回。并不是同时缴纳“三税”的单位和个人才能成为城建税的纳税人。

6、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（ ）。【单选题】

A.个体商店代销鲜奶

B.电信部门安装电话并提供电话机

C.商场将购买的商品发给职工作福利

D.饭店将购进的啤酒用于餐饮服务

正确答案:A

答案解析:选项A属于增值税视同销售中的代销他人货物；选项BD属于缴纳营业税的混合销售；选项C属于不得抵扣进项税，而且不必视同销售缴纳增值税。

7、根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。【单选题】

A.纳税人为销售货物而出租包装物取得的租金收入，不并入销售额计征增值税

B.纳税人采取折扣方式销售货物，应按照折扣前的销售额征收增值税

C.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照新首饰的同期销售价格确定销售额征收增值税

D.采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出

正确答案:D

答案解析:选项A：包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额；选项B：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额的，不得从销售额中减除折扣额；选项C：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；采取以旧换新方式销售其他货物的，应按照新货物同期销售价格确定销售额征收增值税。

8、2015年1月国内某手表生产企业进口手表机芯6000只，海关审定的完税价格为0.5万元/只，关税税率为30%，完税后海关放行；当月生产领用进口手表机芯生产手表共6000只，当月销售手表3500只，不含税单价为1.25万元。2015年1月该手表厂国内销售环节应纳增值税和消费税共计（）万元。（高档手表消费税税率为20%）【单选题】

A.1232

B.975.75

C.500.75

D.955.75

正确答案:D

答案解析:应纳增值税=3500×1.25×17%-6000×0.5×（1+30%）×17%=80.75（万元）应纳消费税=3500×1.25×20%=875（万元）应纳增值税与消费税合计=80.75+875=955.75（万元）

9、甲企业为增值税一般纳税人，2011年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的消费税税率为30%、成本利润率为5%，下列表述正确的有()。【多选题】

A.甲企业应纳增值税1020元

B.甲企业应纳增值税10115元

C.甲企业应代收代缴消费税17571元

D.甲企业应纳消费税18450元

正确答案:B、D

答案解析:本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元);甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115(元);应纳消费税=61500×30%=18450(元)。

10、个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（ ）。【单选题】

A.企业职工李某领取原提存的住房公积金

B.退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得6000元工资

C.王某在单位任职表现突出获得5万元总裁特别奖金

D.徐某因持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红

正确答案:A

答案解析:选项A：个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税；选项BCD：应照章征收个人所得税。【提示】自2015年9月8日起，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；持股期限在1个月（含1个月）以内的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。个人所得税的税收优惠既会考客观题也会结合计算问答题出题，因此考生必须熟记。