2024年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、执行鉴证业务在考虑是否作为公众利益实体看待时，需要考虑的因素包括（　　）。【多选题】

A.实体的成长历程

B.实体业务的性质

C.实体的规模

D.员工的数量

正确答案:B、C、D

答案解析:解析：如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待，需要考虑的因素包括：实体业务的性质；实体的规模；员工的数量。

2、在被询证者对回函添加的以下免责条款或其他限制条款中，不影响回函可靠性的是（ ）。【单选题】

A.“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供本信息”

B.“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”

C.“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”

D.“接收人不能依赖函证中的信息”

正确答案:A

答案解析:回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括:(1) "提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保"。（选项A）(2) "本回复仅用于审计目的被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任"。其他限制条款如果与所测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性。例如，当注册会计师的审计目标是投资是否存在，并使用函证来获取审计证据时，回函中针对投资价值的免责条款不会影响回函的可靠性。

3、在确定进一步审计程序的范围时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.审计程序与特定风险的相关性

B.评估的认定层次重大错报风险

C.计划获取的保证程度

D.可容忍的错报或偏差率

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：①确定的重要性水平；②评估的重大错报风险；③计划获取的保证程度。需要说明的是，随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的。

4、经过对甲公司(被审计单位)存货的了解，发现有一批乙公司代为保管的D材料，则注册会计师在制定存货监盘计划时，制定的措施恰当的有（　）。【多选题】

A.向乙公司进行函证

B.纳入存货的监盘范围

C.因为其存放地点不在甲公司，无法实地监盘，因此不将其纳入存货的监盘范围

D.仅利用甲公司的账簿记录确认D材料的账面价值

正确答案:A、B

答案解析:D材料虽然被乙公司代为保管，但是其所有权还是属于甲公司，因此应当纳入存货的监盘范围，并且可以采用向乙公司进行函证的方式获取充分、适当的审计证据，不能仅利用甲公司的账簿记录确认D材料的账面价值。

5、下列情形中,可能表明注册会计师没有义务实施的程序是()。【单选题】

A.了解被审计单位情况及其环境

B.查找被审计单位内部控制运行中的所有缺陷

C.实施审计程序,以了解被审计单位内部控制的设计

D.实施穿行测试,以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

正确答案:B

答案解析:选项B不恰当。注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。

6、在评价X公司销售业务内部控制设计情况时，注册会计师应注意是否将()、记录交给顾客，以便形成对销售记录的有效制约。【多选题】

A.发运凭证

B.销售发票

C.汇款通知书

D.月末顾客对账单

正确答案:A、B、C、D

答案解析:B、D是显然应当寄送给顾客的凭证；A：发运凭证的其中一联应交给顾客，作为提货单；C常常连同A、B一起交给顾客，供顾客在付款时寄给被审计单位。

7、下列关于实施销售的截止测试的说法中，正确的有（　）。【多选题】

A.选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对

B.从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

C.复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

D.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项ABCD均正确。除此之外，还包括：取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况；结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售；调整重大跨期销售等。

8、在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括（    ）。【多选题】

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的复杂程度

C.事项存在的重大错报风险

D.该事项是否可以获得替代性的审计证据

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时，注册会计师可能考虑的因素包括:(1) 管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作。(2) 事项的性质和重要性，包括复杂程度。(3) 事项存在的重大错报风险。(4) 应对识别出的风险的预期程序的性质，包括注册会计师对与这些事项相关的专家工作的了解和具有的经验以及是否可以获得替代性的审计证据。

9、注册会计师在设计询证函时，下列做法正确的有（    ）。【多选题】

A.当注册会计师根据以往经验认为，即使询证函设计恰当，回函率仍很低，应考虑从其他途径获取审计证据。

B.考虑函证的方式，只能是积极式或者消极式两者之一。

C.询证函通常无须包含被审计单位管理层的授权。

D.对非常规交易，注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证，还应当考虑对交易或合同的条款实施函证。

正确答案:A、D

答案解析:选项B错误：在实务中，注册会计师也可将这两种方式结合使用。以应收账款为例，当应收账款的余额是由少量的大额应收账款和大量的小额应收账款构成时，注册会计师可以对所有的或抽取的大额应收账款样本项目采用积极的函证方式，而对抽取的小额应收账款样本项目采用消极的函证方式。选项C错误：询证的通常应当包含被审计单位管理层的授权，授权被询证者向注册会计师提供有关信息。对获得被审计单位管理层授权的询证函，被询证者可能更愿意回函，在某些情况下，如果没有获得授权，被询证者甚至不能够回函。

10、在实施函证程序时，注册会计师应当将（ ）视为舞弊风险的迹象。【多选题】

A.收到同一日期发回的、相同笔迹的多份回函

B.寄出的消极式函证未收到回函

C.向银行的函证未收到回函

D.被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B错误：消极式函证未收到回函的原因可能是被询证者的记录与被审计单位一致，未必属于舞弊迹象。