2023年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 审计沟通5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2013年12月,甲公司董事会决议变更会计师事务所,改由Y会计师事务所负责审计2013年财务报表。在接受委托前,Y会计师事务所的注册会计师与X会计师事务所的注册会计师进行必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括(  )。【多选题】

A.甲公司变更委托的原因

B.X会计师事务所的注册会计师曾与甲公司治理层沟通过的关于舞弊与内部控制的重大缺陷

C.X会计师事务所的注册会计师是否发现甲公司管理层存在诚信方面的问题

D.X会计师事务所的注册会计师是否与甲公司管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧

正确答案:A、B、C、D

答案解析:必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括: (1) 是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。(2) 前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧。（3）前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。（4）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。

2、如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（　）。【多选题】

A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

B.就采取不同措施的后果征询法律意见

C.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

D.在法律法规允许的情况下解除业务约定

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如沟通不充分且得不到解决，可采取下列措施：（1）根据范围受到的限制发表非无保留意见；（2）就采取不同措施的后果征询法律意见；（3）与第三方（如监管机构）,外部在被审计单位治理结构中拥有更高权力的组织或人员或对公共部门负责的政府部门沟通；（4）在法律法规允许的情况下解除业务约定。

3、在接受委托后的前后任注册会计师沟通过程中，注册会计师的下列做法不正确的是( )。【单选题】

A.后任注册会计师在获得被审计单位的书面同意后，查阅前任注册会计师的工作底稿，但前任注册会计师只允许查阅不允许复印或摘录

B.在获得被审计单位的书面同意后，在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见

C.如果期初余额利用了前任注册会计师的审计结果，后任注册会计师应在审计报告中说明这一事实，以明确责任

D.在承接委托后，虽然已征得被审计单位的书面同意，可以查阅前任注册会计师的工作底稿，考虑能够对相关事项获取充分适当的审计证据后，后任注册会计师决定不查阅前任注册会计师的工作底稿

正确答案:C

答案解析:独立的对本期财务报表审计并承担责任是后任注册会计师的责任，如果在审计报告中说明，则会使得预期使用者认为后任注册会计师有向外推脱责任的嫌疑。

4、以下关于注册会计师与治理层沟通的独立性内容中,恰当的有()。【多选题】

A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

B.会计师事务所、网络事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项

C.为消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的水平,已经采取的相关防范措施

D.对独立性的不利影响,包括因自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力方面产生的不利影响

正确答案:A、B、C、D

答案解析:选项A、B、C、D都是注册会计师对上市公司审计中关于与治理层沟通的独立性内容。

5、在确定与被审计单位治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是（  ）。【单选题】

A.注册会计师实施的具体审计程序的性质

B.注册会计师发现管理层的舞弊行为

C.管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

D.对财务报表产生重大影响的战略决策

正确答案:A

答案解析:选项A不恰当，为了使审计程序不易被治理层尤其是承担管理责任的治理层事先预见和了解，就计划的审计范围和时间安排与治理层沟通，注册会计师沟通具体审计程序的性质是不适当的。