2023年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、某啤酒厂自产特制啤酒5吨用于某地啤酒节，已知其成本为20万元，成本利润率10%，消费税单位税额为每吨220元，则其纳税情况有()。【多选题】

A.消费税220元

B.消费税1100元

C.增值税37400元

D.增值税37587元

正确答案:B、D

答案解析:啤酒消费税实行从量定额征收，税额=220×5=1100(元);而增值税一律从价定率征收，组价中应含消费税税额，增值税=[200000×(1+10%)+1100]×17%=37587(元)

2、某金店采取以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是（ ）。【单选题】

A.同类新金银饰品的销售价格

B.实际收取的含增值税的全部价款

C.新金银饰品的组成计税价格

D.实际收取的不含增值税的全部价款

正确答案:D

答案解析:以旧换新方式销售金银饰品，消费税的计税依据是实际收取的不含增值税的全部价款。

3、某礼花厂（增值税一般纳税人）生产各种鞭炮、焰火，2011年1月，用外购已税的烟花继续加工成高档烟花，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票，注明销售额1500万元；已知本月外购的烟花不含税价为785万元，取得增值税专用发票，已知期初库存外购烟花不含税买价30万元，本月月末库存外购烟花不含税买价60万元，鞭炮、焰火消费税税率15%。下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.外购已税烟花连续生产应税烟花可以在当月全部抵扣外购已税烟花已纳的消费税

B.外购已税鞭炮焰火生产应税鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳的消费税

C.2011年1月该厂应纳消费税111.75万元

D.2011年1月该厂应纳消费税107.25万元

正确答案:B、C

答案解析:外购已税鞭炮焰火生产应税鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。2011年1月应纳消费税=1500×15%-（30+785-60）×15%=111.75（万元）。

4、某商贸公司，2012年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1200000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（　　）元。【单选题】

A.312 500

B.322 500

C.332 500

D.352 500

正确答案:D

答案解析:（1）组成从价计税价格=（1200000＋180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元） （2）应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）

5、某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格8000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元。此业务应纳消费税税额为()。【单选题】

A.213.68元

B.250元

C.341.88元

D.400元

正确答案:A

答案解析:纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额=5000÷(1+17%)×5%=213.68(元)