2023年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、财务报表层的可接受审计风险与认定层的可接受审计风险之间应满足( )。【单选题】

A.财务报表层的可接受审计风险>认定层的可接受审计风险

B.财务报表层的可接受审计风险=认定层的可接受审计风险

C.财务报表层的可接受审计风险<认定层的可接受审计风险

D.财务报表层的可接受审计风险≠认定层的可接受审计风险

正确答案:B

答案解析:审计风险本来就是针对财务报表而言的，不因认定的不同而不同。

2、下列各项中，属于会计师事务所向审计客户借出员工应同时满足的条件有（）。【多选题】

A.借出的员工应是合伙人级别以下的

B.借出的员工不参与注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务

C.该员工不承担审计客户的管理层职责，且审计客户负责指导和监督该员工的活动

D.仅在短期内向客户借出员工

正确答案:B、C、D

答案解析:除非同时满足下列条件，否则会计师事务所不得向审计客户借出员工：（1）仅在短期内向客户借出员工（选项D）；（2）借出的员工不参与注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务（选项 B）；（3）该员工不承担审计客户的管理层职责，且审计客户负责指导和监督该员工的活动（选项 C）。

3、在执行被审计单位2011年度财务报表审计业务时，经评估被审计单位重大错报风险较高，注册会计师编制的具体审计计划中显示了对于经评估确认后认为存在重大错报风险的项目所确定的进一步审计程序的性质和时间。下列各项计划内容最为恰当的是()。【单选题】

A.在2012年初检查销售退回业务

B.在2011年12月10日向重要客户函证应收账款

C.在2012年3月份观察内部控制执行情况

D.在2011年10月份监盘库存产品

正确答案:A

答案解析:高估收入是公司常用的舞弊手段，尤其是年前销售、年后退货这种方式最为频繁，注册会计师检查年后销售退回具有很强的针对性，选项A正确；对于资产负债表项目，应在当年期末或次年年初实施审计程序。如重大错报风险较低且内部控制风险低，可在当年年末之前实施实质性程序，本题题干已经明确“经评估被审计单位重大错报风险较高”，因此选项BD不正确。观察内部控制应在会计期内进行，选项C不正确。

4、注册会计师在确定被审计单位应收账款函证对象时，应通过（　　）选择具体样本。【多选题】

A.根据内部控制的有效性预计总体错报

B.如果不同客户的欠款余额、性质差异较大，应先对总体进行适当的分层

C.各账户余额间差异不大时，无须分层，直接在总体内进行随机抽样

D.分层情况下，可以全部审查余额超过某一标准的业务，对其余业务随机抽样

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：在抽样理论中，若总体内部各单位特征值差异较大，应进行分层，并在不同层中使用不同的抽样比率，当总体内部各单位的特征值相差不大时，分层就不必要了。

5、下列描述中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是( )。【单选题】

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

正确答案:C

答案解析:预防贪污的最关键措施是将收款与记账的职务分开，因此A是有用的，但不如措施C彻底。B、D与职责分工毫无关系，均不能达到目的。

6、评价审计证据适当性时，注册会计师一般考虑（　　）。【多选题】

A.审计证据的相关性

B.审计证据的充分性

C.审计证据的来源

D.审计证据的可靠性

正确答案:A、C、D

答案解析:解析：审计证据适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额和披露的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性，相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。

7、在确定财务报告编制基础的可接受性时需要考虑的因素有（　　）。【多选题】

A.被审计单位的性质

B.财务报表的目的

C.财务报表的性质

D.法律法规是否规定了适用的财务报告的编制基础

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑上述四项因素。被审计单位的性质，例如被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织；财务报表的目的，例如编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者的信息需求；财务报表的性质，例如财务报表是整套报表还是单一报表等；法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。

8、基于集团财务报表审计，在实施风险评估程序时，集团项目合伙人应当了解的事项包括（）。【多选题】

A.集团管理层向组成部分下达的指令

B.合并过程

C.集团层面控制

D.集团及其环境、集团组成部分及其环境

正确答案:A、B、C、D

答案解析:集团项目合伙人在实施风险评估程序时应当了解的事项包括：（1）在业务承接或保持阶段获取信息的基础上，进一步了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（选项D），包括集团层面控制（选项C）；（2）了解合并过程（选项B），包括集团管理层向组成部分下达的指令（选项A）。

9、下列各项中，属于可能产生利益冲突的情形的有【多选题】

A.针对同一事项同时代表两个客户，而这两个客户正处于法律纠纷中

B.建议客户投资一家企业，而注册会计师的主要近亲属在该企业拥有经济利益

C.在同一项交易中同时向买卖双方提供服务

D.同时为两方提供某项资产的估值服务，而这两方针对该资产处于对立状态

正确答案:A、B、C、D

答案解析:可能产生利益冲突的情形包括：（1）向某一客户提供交易咨询服务，该客户拟收购注册会计师的某一审计客户，而注册会计师已在审计过程中获知了可能与该交易相关的涉密信息；（2）同时为两家客户提供建议，而这两家客户是收购同一家公司的竞争对手，并且注册会计师的建议可能涉及双方相互竞争的立场；（3）在同一项交易中同时向买卖双方提供服务（选项 C）；（4）同时为两方提供某项资产的估值服务，而这两方针对该资产处于对立状态（选项 D）；（5）针对同一事项同时代表两个客户，而这两个客户正处于法律纠纷中（选项 A）；（6）针对某项许可证协议，就应收的特许权使用费为许可证授予方出具鉴证报告，并同时向被许可方就应付金额提供建议；（7）建议客户投资一家企业，而注册会计师的主要近亲属在该企业拥有经济利益（选项 B）；（8）建议客户买入一项产品或服务，但同时与该产品或服务的潜在卖方订立佣金协议。

10、注册会计师应当识别对持续经营假设产生重大疑虑的事项,以下属于在经营方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有()。【多选题】

A.拖欠或停止发放股利

B.失去主要供应商

C.对发生的海啸灾难未购买保险

D.出现非常成功的竞争者

正确答案:B、D

答案解析:选项A属于在财务方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项;选项C属于在其他方面导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。