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2023年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、大酒洋企业共有股权10 000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权转让给齐齐哈吉公司,然后成为齐齐哈吉公司的子公司。假定收购日大酒洋公司每股资产的计税基础为8元,每股资产的公允价值为10元。在收购对价中齐齐哈吉企业以股权形式支付72 000万元,以银行存款支付8 000万元。大酒洋公司取得非股权支付额对应的资产转让所得或损失为( )万元。【单选题】
A.1000
B.1500
C.1600
D.2 000
正确答案:C
答案解析:本题主要考查的是企业重组的所得税处理。非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值),资产转让所得=(80 000-64 000)×(8 000÷80 000)=16 000×10%=1 600(万元)。
2、以下关于税务登记管理的说法,正确的有( )。【多选题】
A.纳税人发生解散、破产、撤销及其他情形,依法终止纳税义务的,按规定需要在工商管理机关办理注销登记的,应首先持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记,然后再向工商行政管理机关办理注销工商登记
B.从事生产、经营的纳税人外出经营,在一个纳税年度内同一地累计超过180天的,向营业地税务机关办理税务登记,接受税务管理
C.纳税人因经营地址变动而改变原主管税务机关的,应办理变更税务登记
D.税务机关派出人员在进行检查时,必须出示税务检查证和税务检查通知书
正确答案:A、D
答案解析:纳税人解散、破产、撤销的,注销登记程序是先注销税务登记后注销工商登记,A正确。从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地连续的12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关办理税务登记,接受税务管理,B错误。纳税人因住所、生产、经营场所变动,涉及改变税务登记机关的,应当在向工商行政管理机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、生产、经营地点变动前,向原税务登记机关申报办理税务登记,并在30日内向迁达地主管税务机关申报办理税务登记,C错误。税务机关派出人员在进行检查时要履行必要的手续,必须出示税务检查证和税务检查通知书,D正确。
3、王某以个人名义承揽一项房屋装修工程,计划三个月完工,房主按照进度第一个月支付20000元,第二个月支付10000元,第三个月支付10000元。按税法规定应缴营业税、城建税、教育费附加。王某取得的装修收入应缴纳个人所得税()元。(城建税税率为7%)【单选题】
A.7204
B.7072
C.7283.2
D.5238.4
正确答案:C
答案解析:王某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得,只能扣减一次费用。应缴纳个人所得税额=[40000-40000×3%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×30%-2000=7283.2(元)。
4、下列各项,主管税务机关有权要求其提供担保人的有( )。【多选题】
A.在外地设立非独立核算分支机构的单位和个人
B.无固定经营场地申请领购发票的单位和个人
C.申请注销税务登记的单位和个人
D.财务制度不健全的纳税人申请领购发票
正确答案:B、D
答案解析:主管税务机关有权要求其提供担保人适用于以下情形:一是无固定经营场地的单位和个人申请领购发票,二是财务制度不健全的纳税人申请领购发票。
5、某旅游公司2019年8月从游艇生产企业购进一艘游艇,取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额15.6万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车,取得机动车销售统一发票注明价款40万元、税额5.2万元。游艇的消费税税率为10% ,小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中,正确的有( )。【多选题】
A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元
B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元
C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元
D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元
正确答案:B、D
答案解析:选项A:汽车贸易公司是购进汽车以后销售的公司,不是汽车生产企业,汽车贸易公司销售的汽车是已经由生产企业缴纳过消费税的汽车,所以不需要再缴纳消费税;选项B:游艇生产企业应缴纳消费税=120×10% =12 (万元);选项C:游艇不属于车辆购置税的征收范围,所以旅游公司购进游艇不缴纳车辆购置税;选项D:旅游公司应缴纳的小汽车车辆购置税=40×10% =4 (万元)。考生应将不同税种之间的关系联系起来,灵活运用。
2020-05-30
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