2023年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第十二章 国际税收税务管理实务5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。【多选题】

A.居民企业在境外设立的分支机构来源于中国境外的生产经营的应税所得

B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得

C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得

D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息等权益性投资所得

正确答案:A、B、D

答案解析:非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外所得，不在我国缴纳企业所得税，因此在境外缴纳的企业所得税税款不得从当期应纳税额中抵免。

2、某非居民企业从事承包工程作业，税务机关核定的利润率为（ ）。【单选题】

A.5%～10%

B.15%

C.15%～30%

D.30%～50%

正确答案:C

答案解析:本题主要考查的是承包工程作业和提供劳务的相关规定。根据国税发[2010]19号文件的规定，税务机关可按照以下标准确定非居民企业的利润率：（1）从事管理服务的，利润率为30%~50%；（2）从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%；（3）从事承包工程作业、设计和咨询劳务的，利润率为15%～30%。

3、双重居民身份下最终居民身份的判定，协定规定了确定标准，按照先后顺序是(  )。【单选题】

A.国籍;习惯性居处;永久性住所;重要利益中心

B.重要利益中心;国籍;习惯性居处;永久性住所

C.永久性住所;国籍;习惯性居处;重要利益中心

D.永久性住所;重要利益中心;习惯性居处;国籍

正确答案:D

答案解析:按照缔约国一方居民的判定标准，同一人有可能同时为中国和新加坡居民。为了解决这种情况下个人最终居民身份的归属，协定进一步规定了以下确定标准，需特别注意的是，这些标准的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为: (1)永久性住所; (2)重要利益中心; (3) 习惯性居处; (4) 国籍。当采用，上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。

4、下列选项中，不应作为可抵免境外所得税税额的情形有（ ）。【多选题】

A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

B.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

C.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

D.境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

正确答案:A、B、C、D

答案解析:不应作为可抵免境外所得税税额的情形：(1)按照境外所得税法律属于错缴或错征的境外所得税税款。(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。(5)按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定，已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。

5、2020年6月，中国境内某公司向一非居民企业( 在中国境内未设立机构、场所) 支付利息30万元、不动产转让价款200万元(该不动产的净值为60万元且在我国境内)，该公司应扣缴企业所得税( )万元。【单选题】

A.9

B.17

C.23

D.29

正确答案:B

答案解析:非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得需要差额计税。在中国境内未设立机构、场所的，实际征税时适用10%税率。该公司应扣缴企业所得税= (30+200-60) x10%= 17(万元)