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2023年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、下列商品中,目前属于消费税征税范围的有( )。【多选题】
A.变压器油
B.高尔夫车
C.铅蓄电池
D.翡翠首饰
正确答案:C、D
答案解析:本题考查的知识点是税目与税率。选项A,变压器油、导热类油等绝缘油类产品不属于润滑油,不征收消费税;选项B,电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于小汽车税目征税范围,不征消费税;选项CD属于消费税征税范围;因此,选项CD符合题意。
2、下列从境外进入我国港口的船舶中,免征船舶吨税的是( )。【单选题】
A. 养殖渔船
B.非机动驳船
C.拖船
D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是船舶吨税法。选项A,免征船舶吨税;选项BC,非机动驳船和拖船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款;选项D,吨税执照期满后24小时内“不上下”客货的船舶免征船舶吨税。因此,选项A符合题意。
3、金融企业提供金融服务取得的下列收入中,按“贷款服务”缴纳增值税的有( )。【多选题】
A.以货币资金投资收取的保底利润
B.融资性售后回租业务取得的利息收入
C.买入返售金融商品利息收入
D.金融商品持有期间取得的非保本收益
正确答案:A、B、C
答案解析:本题考查的知识点是征税范围的一般规定。选项A,以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税;选项BC,各种占用、拆借资金取得的收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入,按照贷款服务缴纳增值税;选项D,金融商品持有期间(含到期)取得的非保本的收益,不属于利息或利息性质的收入,不征收增值税;因此,选项ABC符合题意。
4、下列税费的征收管理,适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是( )。【单选题】
A.房产税
B.地方教育附加
C.关税
D.海关代征消费税
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是税收征收管理法概述。选项B,地方教育附加不适用《征收管理法》;选项CD,《税收征管法》的适用范围是税务机关征收的各种税收。由海关征收的关税及代征的增值税、消费税,不属于《征管法》的适用范围;因此,选项A符合题意。
5、下列承包经营的情形中,应以发包人为增值税纳税人的是( )。【单选题】
A.以承包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的
B.以发包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的
C.以发包人名义对外经营,由承包人承担法律责任的
D.以承包人名义对外经营,由发包人承担法律责任的
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是纳税义务人和扣缴义务人。以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的,以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人,因此,选项B符合题意。
6、下列车船中,免征车船税的是( )。【单选题】
A.辅助动力帆艇
B.武警专用车船
C.半挂牵引车
D.客货两用汽车
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是车船税税收优惠。选项 B,军队、武装警察部队专用的车船,免征车船税。因此,选项B符合题意。
7、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,在企业所得税税前加计扣除的比例为( )。【单选题】
A.50%
B.75%
C.25%
D.100%
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是加计扣除优惠。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。因此,选项B符合题意。
8、下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是( )。【单选题】
A.应税车辆的拍卖者
B.应税车辆的受赠者
C.应税车辆的出口者
D.应税车辆的承租者
正确答案:B
答案解析:车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过 150 毫升的摩托车(以下统称应税车辆)的单位和个人。其中购置是指以购买 、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆,不再征收车辆购置税。
9、税务行政复议期间发生的下列情形中,应当终止行政复议的是( )。【单选题】
A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属
B.案件涉及法律适用问题,需要有权机关作出解释
C.作为申请人的公民下落不明
D.作为申请人的法人终止且尚未确定权利义务承受人
正确答案:A
答案解析:本题考查的知识点是税务行政复议。行政复议期间,有下列情形之一的,行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请,行政复议机构准予撤回的;(2)作为申请人的公民死亡,没有近亲属,或者其近亲属放弃行政复议权利的;(3)作为申请人的法人或者其他组织终止,其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;(4)申请人与被申请人依照规定,经行政复议机构准许达成和解的;(5)行政复议申请受理以后,发现其他行政复议机关已经先于本机关受理,或者人民法院已经受理的。因此,选项A符合题意。
10、下列关于资源税税收优惠的说法中,正确的是( )。【单选题】
A.对稠油、高凝油减征30%征收
B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成(层)气免税
C.从深水油气田开采的原油减征40%
D.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征30%
正确答案:B
答案解析:本题考查的知识点是资源税减税、免税项目。选项A,对稠油、高凝油减征40%;选项C,从深水油气田开采的原油、天然气,减征30%选项D,从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%。因此,选项B符合题意。
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