2023年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险评估5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、针对了解内部控制和控制测试，以下说法中，恰当的有（）。【多选题】

A.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报

B.注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行

C.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行

D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B不恰当，了解内部控制的深度不仅包括评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。

2、注册会计师应当从以下()方面了解被审计单位的内部控制。【多选题】

A.控制环境

B.风险评估程序

C.与财务报告相关的信息系统和沟通

D.控制活动

正确答案:A、C、D

答案解析:内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动及对控制的监督。选项B的“风险评估程序”是注册会计师了解内部控制的程序,不属于内部控制的要素。

3、在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。【多选题】

A.甲公司是否针对这些风险设计了控制

B.相关控制是否可以信赖

C.相关交易是否采用高度自动化的处理

D.对相关控制进行测试

正确答案:A、B、C、D

答案解析:如果认为仅通过实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险时，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。如果该控制采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅通过电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能够获取充分、适当的审计证据。

4、在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是()。【单选题】

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.将本年度的毛利率与上年度进行比较

C.对应收账款进行函证

D.使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核

正确答案:B

答案解析:在风险评估时，审计人员常用的审计程序有询问被审计单位管理层和内部其他相关人员、实施分析程序、观察和检查。选项B是在风险评估程序时运用的分析程序，以识别异常的交易或事项，评估风险；选项ACD均为实质性程序。

5、在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是（）。【单选题】

A.记录了解的内部控制

B.寻找内部控制运行中的缺陷

C.了解内部控制的设计

D.了解控制活动是否得到执行

正确答案:B

答案解析:选项B属于控制测试的范畴。选项A、C、D是了解内部控制的内容。