2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理精选模拟习题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列有关资产税务处理的表述中，正确的有（　）。【多选题】

A.外购商誉的支出不得在税前扣除

B.企业的固定资产修理支出在发生当期直接扣除

C.经济林、薪炭林、产畜和役畜生产性生物资产按照直线法计提的折旧

D.外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

正确答案:B、C、D

答案解析:外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时准予扣除。

2、某企业向其他企业购置一幢使用过的办公楼，于2011年1月交付使用，2011年3月办理完权属变更手续领取房产证。会计固定资产账面记录房产原值2000万元，在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额800万元，当地的房产税原值减除比例30%，则该企业2011年应纳房产税（ ）。【单选题】

A.16.80万元

B.17.64万元

C.19.60万元

D.21.56万元

正确答案:B

答案解析:本题有两个考点：一是对按照房产原值计税的房产无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价的，也就是包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等；二是房产税纳税义务发生时间，纳税人购置存量房的，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。该企业2011年应纳房产税=（2000+800）×（1- 30%）×1.2%×9÷12 =17.64（万元）。

3、下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（ ）。【多选题】

A.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失

B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D.企业一般性重组中，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

正确答案:A、D

答案解析:资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

4、某烟酒批发公司（增值税一般纳税人），2011年1月批发销售A牌卷烟5000条给烟酒零售商店，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元；批发B牌卷烟2000条给烟酒零售商店，开具的普通发票上注明销售额88.92万元；同时批发雪茄烟300条，开具普通发票，取得含税收入20.358万元；当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟酒批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为（ ）万元。【单选题】

A.22.78

B.28.78

C.39.08

D.39.95

正确答案:C

答案解析:应纳消费税=[250+88.92/（1+17%）]×5% =16.3（万元）应纳增值税=[250+（88.92+20.358）／（1+17%）]×17%-35.598=58.378-35.598=22.78（万元）合计应纳增值税、消费税=16.3+22.78=39.08（万元）。只针对卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟在批发环节不征收消费税。

5、下列生物资产中，需要计提折旧的有()。【多选题】

A.消耗性生物资产

B.公益性生物资产

C.畜类生产性生物资产

D.林木类生产性生物资产

正确答案:C、D

答案解析:生物资产中只有生产性生物资产需要按照直线法计提折旧，其中林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为10年;畜类生产性生物资产为3年。

6、根据土地增值税有关规定,下列业务属于土地增值税征税范围的有( )。【多选题】

A.企业置换房产

B.转让房屋所有权

C.出让国有土地使用权

D.转让国有土地所有权

正确答案:A、B

答案解析:土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税,包括:转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让、存量房地产的买卖、企业置换房产,不包括国有土地使用权出让所取得的收入,故AB选项正确。

7、根据资源税有关规定,纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,可以( )为计征资源税的销售数量。【多选题】

A.应税产品的实际产量

B.当期计划产量

C.上年同期产量

D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量

正确答案:A、D

答案解析:纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。

8、下列委托加工行为中，受托方（非个体工商户）应代收代缴消费税的有（ ）。【多选题】

A.汽车制造厂委托加工一批轮胎收回后全部用于大客车生产

B.某企业将外购汽车底盘及配件委托加工成小货车自用

C.某企业委托加工一批化妆品收回后作为福利发给职工

D.某企业将烟叶委托加工成烟丝收回后继续生产卷烟

正确答案:A、C、D

答案解析:小货车不属于消费税的征税范围，不征收消费税。

9、假定某企业2018年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元)，利息费用170万元（符合扣除规定）。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2018年应缴纳企业所得税(　)万元。【单选题】

A.152.5

B.154.9

C.124.9

D.134.9

正确答案:B

答案解析:广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)

10、下列凭证中，属于免纳印花税的是（ ）。【单选题】

A.企业之间签订的购销合同

B.企业之间签订的产权转移书据

C.企业取得的房产证

D.公租房的经营管理单位购买住房作为公租房签订的租赁合同

正确答案:D

答案解析:公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征印花税。