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2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理精选模拟习题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某铜矿2011年10月销售铜精矿4000吨(选矿比为20%),每吨不含税售价1700元,当地铜矿石资源税每吨1.2元,应纳资源税和增值税税额为( )。【多选题】
A.资源税1.68万元
B.资源税2.4万元
C.增值税78万元
D.增值税115.6万元
正确答案:B、D
答案解析:应纳资源税=4000/20%×1.2=24000=2.4(万元) 应纳增值税=4000×1700×17%=1156000=115.6(万元)
2、我国税收立法权的划分类型是( )。【单选题】
A.按照税种类型的不同划分
B.按照税种的基本要素划分
C.按照税种的收入级次划分
D.按照税收执法的级次划分
正确答案:D
答案解析:根据税收执法权的级次来划分是指立法权给予某级政府,行政上的执行权给予另一级。在我国,有关纳税主体、税基和税率的基本法规的立法权放在中央政府,更具体的实施规定的立法权给予较低级的政府,我国税收立法权的划分就是属于此种类型。
3、下列项目中,可以从增值税计税销售额中扣除的有()。【多选题】
A.折扣额与销售额同开在一张发票情形下的折扣额
B.销售折扣额
C.销售折让额
D.销售退货额
正确答案:A、C、D
答案解析:销售折扣发生在销售之后,是融资性质的理财费用,其折扣额不得从销售额中扣减。其他项目可以从销售额中扣减。
4、下列说法中不符合营业税-服务业规定的是( )。【单选题】
A.光租和干租业务缴纳增值税
B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税
C.承包业务中,出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税
D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税
正确答案:C
答案解析:承包业务中,出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的,属于企业内部分配行为,不征营业税:(1)承包方以出包方名义对外经营,由出包方承担相关的法律责任;(2)承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算;(3)出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。
5、某企业经批准改制成全体职工持股的股份有限公司,承受了原企业价值800万元的房屋所有权;改制后即以债权人的身份接受某破产企业价值300万元的房产作为债务抵偿;当期以330万元的价格购进某外贸企业的一座办公楼,则该股份有限公司应就以上事项缴纳契税()万元。(适用税率3%)【单选题】
A.0
B.9.9
C.33
D.42.9
正确答案:B
答案解析:企业改制成全体职工持股的股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的免征契税;以债权人身份承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的,免征契税;购买房屋应纳契税=330×3%=9.9(万元)。
6、我国现行的税率主要有()【多选题】
A.比例税率
B.超额累进税率
C.定额税率
D.超率累进税率
正确答案:A、B、C、D
答案解析:以上四个选项均正确。
7、下列各项中,税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的有( )。【多选题】
A.税务机关确定纳税人的纳税期限引起的税务争议
B.税务机关不出具完税凭证引起的税务争议
C.税务机关确认纳税地点引起的争议
D.税务机关停止发售发票引起的税务争议
正确答案:A、C
答案解析:AC选项所描述的行为属于税务机关作出的征税行为,必须先经税务行政复议,然后再进行税务行政诉讼,不经复议的,不能直接提起诉讼;BD选项不属于税务机关作出的征税行为,不必经过行政复议即可进行行政诉讼。
8、北京市某国有企业2011年度境内经营应纳税所得额为3000万元,该企业在A、B两国分别设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额600万元,其中生产经营所得500万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营所得300万元,B国规定的税率为30%,租金所得100万元,B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有()。【单选题】
A.来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额
B.A国所得的抵免限额是130万元
C.B国所得的抵免限额是100万元
D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元
正确答案:C
答案解析:企业所得税实行分国不分项计算,因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25% =1000(万元)A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30% =130(万元),在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600÷4000 =150(万元),按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20% =110(万元),在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400÷4000=100(万元),按照限额扣除。A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)
9、在计算缴纳个人所得税时,个人通过非营利性社会团体和国家机关进行的公益性捐赠,按限额在应纳税所得额中扣除的有()。【多选题】
A.通过中国教育发展基金会向某镇希望小学捐款
B.通过国家机关向农村义务教育捐赠
C.通过国家机关向中国绿化基金会捐赠
D.通过国家机关向某聋哑学校捐赠
正确答案:A、C
答案解析:向中国绿化基金会捐赠,属于公益救济性捐赠,只能按应纳税所得额的30%以内扣除;向某聋哑学校捐赠属于直接捐赠,不得扣除;通过国家机关向农村义务教育捐款,准予在应纳税所得额中全额扣除。
10、某生产企业(小规模纳税人)生产销售柴油,某季度取得的销售收入50万元(不含税)应缴纳的税费有( )。【多选题】
A.增值税
B.消费税
C.城建税
D.教育费附加
正确答案:A、B、C、D
答案解析:本题考核点是城建税和教育费附加与其他税种的结合。纳税人生产销售的柴油属于消费税的征收范围,也属于增值税的征收范围,在征收消费税、增值税的同时,也应征收城建税和教育费附加。
注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素是什么?:注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。【提示】注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,(2)注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前。注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。(3)注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。
注册会计师考试科目是哪些?:注册会计师考试科目是哪些?考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。【专业阶段考试科目】会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;【综合阶段考试科目】职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。
注册会计师考试教材是什么?:注册会计师考试教材是什么?《会计》《税法》《经济法》《审计》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》
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