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2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理历年真题10道,附答案解析,供您考前自测提升!
1、某居民企业2019年境内应纳税所得额500万元,其在甲国非独立纳税的分支机构发生亏损600万元,则该分支机构可以无限期向后结转弥补的亏损额为( )。【单选题】
A.0万元
B.600万元
C.500万元
D.100万元
正确答案:C
答案解析:如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数(500-600=-100),则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额(100万元),按规定的期限进行亏损弥补,未超过企业盈利额部分的非实际亏损额(500万元)可无限期向后结转弥补。
2、某公司2019年从业人数130人,资产总额2000万元,年度应纳税所得额210万元,则该公司当年应纳企业所得税为( )。【单选题】
A.10.5万元
B.52.5万元
C.42万元
D.16万元
正确答案:D
答案解析:小型微利企业界定:(1)年应纳税所得额≤300万元;(2)从业人数≤300人;(3)资产总额≤5000万元。自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。故,应纳税额=100×25%×20%+(210-100)×50%×20%=16(万元)。
3、应税船舶在吨税执照期限内发生的下列情形中,海关可按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限的有( )。【多选题】
A.避难并不上下客货的
B.防疫隔离不上下客货的
C.补充供给不上下旅客的
D.武装警察部队征用的
正确答案:A、B、D
答案解析:在吨税执照期限内,应税船舶发生下列情形之一的,海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限:(1)避难、防疫隔离、修理、改造,并不上下客货;(选项AB)(2)军队、武装警察部队征用。(选项D)
4、在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时,下列各项费用应计入完税价格的是( )。【单选题】
A.由买方负担的购货佣金
B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用
C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用
D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费
正确答案:C
答案解析:选项A,由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费;购货佣金不计入完税价格。不计入完税价格的调整项目:①厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用,但是保修费用除外;(选项C)②进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费;(选项D)③进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;④为在境内复制进口货物而支付的费用;(选项B)⑤境内外技术培训及境外考察费用等;⑥同时符合条件的利息费用。
5、某企业成立于2019年5月,其财务人员于2020年4月向聘请的注册会计师咨询可享受企业所得税优惠政策的小型微利企业认定标准。财务人员的下列表述中,符合税法规定的是( )。【单选题】
A.小型微利企业优惠政策可适用于限制性行业
B.年度中间开业的小型微利企业从下一实际经营期开始确定相关指标
C.计算小型微利企业从事人数指标时不包括企业接受的劳务派遣人数
D.小型微利企业资产总额指标按企业全年的季度平均值确定
正确答案:D
答案解析:选项A,小型微利企业必须是从事国家非限制和禁止行业;选项B,年度中间开业或者终止经营活动的,以其实际经营期作为一个纳税年度确定相关指标;选项C,从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受劳务派遣用工人数;选项D,从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。
6、企业破产清算时涉及的下列款项中,税务机关在人民法院公告的债权申报期限内,应向管理人申报的有( )。【多选题】
A.所欠各种税款
B.因特别纳税调整产生的利息
C.企业欠缴的教育费附加
D.滞纳金及罚款
正确答案:A、B、C、D
答案解析:税务机关在人民法院公告的债权申报期限内,向管理人申报企业所欠税款(含教育费附加、地方教育附加)、滞纳金及罚款。因特别纳税调整产生的利息,也应一并申报。
7、因纳税义务人违反规定而造成的少征关税,海关可以自纳税义务人缴纳税款或者货物、物品放行之日起的一定期限内追征。这一期限是( )。【单选题】
A.1年
B.10年
C.5年
D.3年
正确答案:D
答案解析:因纳税人违反规定而造成的少征或者漏征税款,自纳税人缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内追征,按日加收万分之五的滞纳金。
8、下列关于房产税计税依据的表述中,符合税法规定的有( )。【多选题】
A.融资租赁房屋的,以房产余值计算缴纳房产税
B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的,要相应增加房屋的原值
C.房屋出典的,由承典人按重置成本计算缴纳房产税
D.经营租赁房屋的,以评估价格计算缴纳房产税
正确答案:A、B
答案解析:选项C,产权出典的房产,由承典人依照房产余值缴纳房产税;选项D,房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。
9、增值税一般纳税人发生的下列应税行为中,适用6%税率计征增值税的是( )。【单选题】
A.提供建筑施工服务
B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标
C.出租2020年新购入的房产
D.销售非现场制作食品
正确答案:B
答案解析:选项A,提供建筑施工服务,适用9%的税率;选项B,纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标,按照“销售无形资产”缴纳增值税,税率为6%;选项C,出租2020年新购入的房产适用一般计税方法,按照“不动产租赁服务”,适用9%的税率;选项D,纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务,销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为,适用13%/9%的税率。
10、下列产品中,在计算缴纳消费税时准许扣除外购应税消费品已纳消费税的是( )。【单选题】
A.外购已税烟丝连续生产的卷烟
B.外购已税摩托车生产的应税摩托车
C.外购已税溶剂油生产的应税涂料
D.外购已税游艇生产的应税游艇
正确答案:A
答案解析:已纳消费税扣除税目比较多,可以反向记忆,把不能抵扣的6个记住即可。不能抵扣的有:小汽车、高档手表、、摩托车、游艇、电池、涂料。比较特殊的几项不能扣除:(1)酒类中除了葡萄酒都不可以抵扣;(2)油类中除了溶剂油和航空煤油外都可以抵扣;(3)零售环节金银铂金首饰、钻石及钻石饰品不能扣除外购珠宝玉石已纳的消费税。故,选项BCD均属于不得扣税的项目,选项A正确。
2020-05-30
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