2022年注册会计师考试《会计》考试共26题，分为单选题和多选题和综合题（主观）和计算分析题。小编为您整理第十二章 或有事项5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司的所得税税率为25%。2015年财务报告于2016年4月20日批准报出，2015年度所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。甲公司2015年12月31日涉及一项诉讼案件，甲公司的法律顾问认为，败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元。甲公司实际确认预计负债100万元。2016年3月14日法院作出判决，甲公司应支付赔偿140万元，另支付诉讼费用10万元。假定税法规定该诉讼损失在实际支出时允许税前扣除。假定甲公司各年税前会计利润均为5000万元。不考虑其他纳税调整事项。假定甲公司不再上诉，赔偿款已经支付。甲公司正确的会计处理有（ ）。【多选题】

A.2015年末确认营业外支出100万元，同时确认预计负债100万元

B.2015年末确认所得税费用1250万元，同时确认递延所得税资产25万元

C.2016年3月14日法院作出判决应通过“以前年度损益调整”调增2015年营业外支出40万元和管理费用10万元

D.2016年3月14日法院作出判决调整减少2015年应交所得税和递延所得税资产各25万元

正确答案:A、B、C

答案解析:选项D错误：企业实际赔偿金额=140+10=150（万元），因此应该调减报告年度应交所得税=150×25%=37.5（万元），同时转回原已确认的递延所得税资产=100×25%=25（万元），即调减应交所得税37.5万元和递延所得税资产25万元。

2、因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2015年12月31日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。生产M产品的机器设备为甲公司于2013年1月1日以经营租赁方式租入，租期5年，甲公司与租赁公司签订不可撤销的租赁合同，年租金为120万元。假定合同规定，如果甲公司提前退租，仍需要提前支付剩余两年的租金。该退租事项对甲公司2015年度利润总额的影响为（ ）。【单选题】

A.-360万元

B.-120万元

C.-240万元

D.0

正确答案:C

答案解析:应确认营业外支出=120×2=240（万元），所以该事项对甲公司2015年度利润总额的影响金额=-240万元。

3、因工商银行未按合同规定及时提供贷款，给甲公司造成损失500万元。甲公司要求工商银行赔偿损失500万元，但工商银行未予同意，甲公司遂于本年11月5日向法院提起诉讼，要求工商银行赔偿损失500万元。至12月31日，法院尚未作出判决。甲公司预计将很可能获得胜诉，可获得400万元赔偿金的可能性为40%，可获得500万元赔偿金的可能性为30%。甲公司下列做法中正确的有（）。【多选题】

A.甲公司应确认或有资产500万元

B.甲公司不应确认或有资产

C.甲公司应在财务报表附注中披露该或有资产

D.甲公司既不能确认该或有资产，也不能披露该或有资产

正确答案:B、C

答案解析:或有资产不能确认为资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在报表附注中披露。

4、A公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2015年年度财务报告批准报出日为2016年4月30日，2015年所得税汇算清缴于2016年4月30日完成。资料如下：A公司2015年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。2016年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。假定A公司不服，继续上诉，A公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。下列有关A公司2016年的会计处理，不正确的是（ ）。【单选题】

A.作为资产负债表日后事项调整2015年会计报表

B.增加2015年会计报表预计负债5万元

C.增加2015年会计报表递延所得税资产1.25万元

D.冲减2015年会计报表应交所得税1.25万元

正确答案:D

答案解析:该诉讼损失未向主管税务机关申报，不能调整应交所得税。相关会计分录如下：借：以前年度损益调整—调整营业外支出 5 贷：预计负债 5借：递延所得税资产 1.25 贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 1.25

5、下列关于预计负债的表述中，正确的有（ ）。【多选题】

A.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的应当确认为预计负债

B.企业应当就未来经营亏损确认预计负债

C.企业承担的重组义务满足或有事项相关义务确认预计负债规定的，应当确认为预计负债

D.企业应当按照与重组义务有关的直接支出确定预计负债金额

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B，企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。