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2022年注册会计师考试《税法》考试共44题,分为单选题和多选题和计算题和综合题(主观)。小编为您整理第五章 城市维护建设税法和烟叶税法5道练习题,附答案解析,供您备考练习。
1、某烟厂为增值税一般纳税人,2014年11月收购烟叶支付价款500万元,并按规定支付了10%的价外补贴,已开具烟叶收购发票。下列表述正确的有( )。【多选题】
A.烟厂需要缴纳烟叶税100万元
B.烟厂需要缴纳烟叶税110万元
C.烟厂可以抵扣的进项税85.8万元
D.烟厂可以抵扣的进项税71.5万元
正确答案:B、C
答案解析:烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=500×(1+10%)=550(万元)烟叶税=550×20%=110(万元)烟叶可以抵扣的进项税=(烟叶收购金额+烟叶税)×13%=550×(1+20%)×13%=85.8(万元)
2、地处市区的某内资企业为增值税一般纳税人,主要从事货物的生产与销售。2012年1月按规定缴纳增值税100万元,同时补交上一年度增值税10万元及相应的滞纳金1.6万元、罚款20万元。该企业本月应缴纳城市维护建设税( )万元。【单选题】
A.5.50
B.7.00
C.7.70
D.9.17
正确答案:C
答案解析:纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据,但是补缴“三税”的,应同时补缴城建税。该企业本月应缴纳城市维护建设税=(100+10)×7%=7.70(万元)。
3、设在县城的A企业代收代缴位于市区的B企业的消费税,对B企业城建税的处理办法正确的是()。【单选题】
A.由B企业在市区按7%的税率缴纳城建税
B.由B企业将7%的城建税交A企业代缴
C.由B企业按7%的税率自行选择纳税地点缴纳城建税
D.由A企业按5%的税率代收代缴B企业的城建税
正确答案:D
答案解析:由受托方代收代缴“三税”的,其代收代缴城建税按受托方所在地适用税率执行。
4、某乡镇企业(地处农村)3月份缴纳增值税6万元,当月委托县城内一加工厂加工应税消费品,该加工厂代收代缴消费税2万元,则该乡镇企业当月应纳城市维护建设税(包括代收代缴)为( )元。【单选题】
A.1200
B.4000
C.1600
D.800
正确答案:C
答案解析:该乡镇企业当月应缴纳的城市维护建设税=60000×1%+20000×5%=1600(元)。
5、下列有关城市维护建设税的表述中,正确的有()。【多选题】
A.城市维护建设税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征
B.对“三税”实行先征后返办法的,城市维护建设税也可同时返还
C.对于因减免税而需进行“三税”退库的,城市维护建设税也可同时退库
D.纳税人违反“三税”有关法规而被加收的滞纳金和罚款,应一并作为城市维护建设税的计税依据
正确答案:A、C
答案解析:对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税和教育赞附加,一律不予退(返)还。城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据。
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注册会计师选择拟测试的控制的考虑因素是什么?:注册会计师应当选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证。【提示】注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制,(2)注册会计师在考虑是否有必要测试业务流程、应用系统或交易层面的控制之前。注册会计师可能不必就所有流程、交易或应用层面的控制的运行有效性获取审计证据。(3)注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制。
注册会计师考试科目是哪些?:注册会计师考试科目是哪些?考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。【专业阶段考试科目】会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;【综合阶段考试科目】职业能力综合测试(试卷一、试卷二)。
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