2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 风险评估5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、以下事项属于控制活动的有()。【多选题】

A.授权与业绩评价

B.信息系统与沟通

C.实物控制

D.职责分离

正确答案:A、C、D

答案解析:控制活动主要包括五个关键点,即授权、职责分离、业绩评价、信息处理和实物控制。

2、下列与评估被审计单位财务报表层次重大错报风险最相关的是()。【单选题】

A.应收账款周转率呈明显下降趋势

B.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂

D.被审计单位的控制环境薄弱

正确答案:D

答案解析:控制环境薄弱很可能使得企业的内部控制设计不合理或无法得到有效的运行，因此，财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。而选项ABC所影响的都是相对具体的财务报表项目，主要与认定层次的重大错报风险相关。

3、在评价业务流程层面的控制要素时，注册会计师考虑的影响因素可能包括（    ）。【多选题】

A.执行控制的员工的胜任能力。

B.管理层凌驾控制之上的可能性。

C.业务流程变更产生的影响。

D.在被审计单位的风险评估过程中，所识别的与某项控制运行相关的风险，以及对于该控制是否有进一步的监督。

正确答案:A、B、C、D

答案解析:在评价业务流程层面的控制要素时，考虑的影响因素可能包括:管理层及执行控制的员工表现出来的胜任能力及诚信度;员工受监督的程度及员工流动的频繁程度;管理层凌驾控制之上的潜在可能性;缺乏职责划分，包括信息技术系统中自动化的职责划分的情况;所审计期间内部审计人员或其他监督人员测试控制运行情况的程度;业务流程变更产生的影响，如变更期间控制程序的有效性是否受到了削弱;在被审计单位的风险评估过程中，所识别的与某项控制运行相关的风险，以及对于该控制是否有进一步的监督。注册会计师同时也要考虑其识别出针对某控制的风险，被审计单位是否也识别出该风险，并采取了适当的措施来降低该风险。

4、下面有关了解的内部控制的表述中，正确的是()。【单选题】

A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况，并确定其执行情况

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制

C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无需对其内部控制进行了解

D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

正确答案:D

答案解析:选项A，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试；选项B，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C，了解内部控制是必须的程序。即使不准备信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

5、内部控制的目标不包括( )。【单选题】

A.财务报告的可靠性

B.经营的效率和效果

C.减少内部审计人员

D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求

正确答案:C

答案解析:内部控制的目标是合理保证：财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。