2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第三章 消费税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（ ）。【多选题】

A.用于抵债的应税消费品

B.用于赠送他人的应税消费品

C.用于发放职工福利的应税消费品

D.用于换取生产资料的应税消费品

正确答案:A、D

答案解析:纳税人用于换取资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

2、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ ）。【多选题】

A.翻新改制金银首饰征收消费税

B.金基首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税

C.金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

D.带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为委托方提货的当天

正确答案:A、C、D

答案解析:在零售环节征收消费税的应税消费品不包括镀金首饰。

3、甲企业为增值税一般纳税人，2011年4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元，发生加工支出4000元;甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的消费税税率为30%、成本利润率为5%，下列表述正确的有()。【多选题】

A.甲企业应纳增值税1020元

B.甲企业应纳增值税10115元

C.甲企业应代收代缴消费税17571元

D.甲企业应纳消费税18450元

正确答案:B、D

答案解析:本题由受托方提供原料主料，不属于委托加工业务，而属于甲企业自制应税消费品销售，其应税消费品的组价=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元);甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115(元);应纳消费税=61500×30%=18450(元)。

4、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是()。【单选题】

A.批发环节销售的卷烟

B.进口的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

正确答案:A

答案解析:选项B,金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C，普通护肤护发品不属于应税消费品。选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。

5、下列消费品中应征收消费税的有()。【多选题】

A.用于职工福利的自产卷烟

B.出厂前进行化学检验的自产化妆品

C.作为礼品赠送给客户的自产化妆品

D.用于管理部门的自产应税小汽车

正确答案:A、C、D

答案解析:选项ACD均属于视同销售应征收消费税的项目;选项B属于生产必备环节,不缴纳消费税。