2021年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理第四章 企业所得税法5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、下列行为中，属于企业所得税视同销售的是（）。【单选题】

A.房地产企业将开发的房产用于本企业办公

B.钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房

C.电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看

D.食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利

正确答案:D

答案解析:企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项ABC属于内部处置，不视同销售；选项D属于外部处置，视同销售。

2、下列关于投资企业从被投资企业撤回或减少投资的税务处理，符合企业所得税相关规定的有（）。【多选题】

A.取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回

B.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补

C.被投资企业发生的经营亏损，投资企业可以调整减低投资成本

D.取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得

正确答案:A、B、D

答案解析:本题目考查投资资产的税务处理规则。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

3、某工业企业为我国居民企业，会计核算健全，从业人员15人，资产总额100万元。该企业2019年收入总额180万元，成本费用支出额156万元，因管理不善导致存货发生净损失为17.2万元，其当年应纳企业所得税（）万元。【单选题】

A.4

B.0.7

C.0.68

D.0.34

正确答案:D

答案解析:2019年1月1日至2021年12月31日，对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额低于100万元（含100万元），其所得减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。当年该企业应纳企业所得税=（180-156-17.2）×25%×20%=0.34（万元）。

4、依据企业所得税法规定，下列各项关于收入实现确认的说法中，不正确的是（ ）。【单选题】

A.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

C.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现

D.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

正确答案:A

答案解析:本题主要考查的是一般收入的确认。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

5、2018年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是（）。【单选题】

A.已完工作的测量

B.发生成本占总成本的比例

C.已提供劳务占劳务总量的比例

D.已建造时间占合同约定时间的比例

正确答案:D

答案解析:企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。