2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、下列各项中，不属于审计业务要素的是（    ）。【单选题】

A.财务报告编制基础

B.审计报告

C.财务报表

D.审计准则

正确答案:D

答案解析:对财务报表审计而言，审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表（选项C)、财务报表编制基础（选项A)、审计证据和审计报告（选项B)。

2、下列有关分析程序的说法中，错误的是（  ）。【单选题】

A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序

B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效

C.分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据

正确答案:A

答案解析:注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。选项A错误。

3、下列情形中，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段的有（   ）。【多选题】

A.被审计单位的企业内部控制评价报告的要素旳列报不完整

B.被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷

C.注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响

D.上—年度存在的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改

正确答案:A、C

答案解析:如果存在下列情况，注册会计师应当考虑在内部控制审计报告中增加强调事项段:（1）如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。（2）如果注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，描述该事项及其影响，或提醒内部控制审计报告使用者关注企业内部控制评价报告中披露的该事项及其影响。选项A和选项C正确；选项B，被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷，应在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段；选项D，上一年度存在的内部控制重大缺陷在本年度已得到整改，不需要添加强调事项段说明。

4、会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是（    ）。【单选题】

A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿

D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

正确答案:C

答案解析:无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的:（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员（选项A）；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的亮整性和安全性（选项D）；（3）防止未经授权改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿（选项B）。

5、在实施实质性分析程序时，注册会计师需要确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额。下列各项因素中，注册会计师在确定可接受的差异额时通常无需考虑的是（    )。【单选题】

A.实际执行的重要性

B.明显微小错报的临界值

C.计划的保证水平

D.评估的重大错报风险

正确答案:B

答案解析:在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性（选项A)﹔注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需做进—步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响（选项C)；注册会计师评估的风险越高，越需要获取有说服力的审计证据。因此，为了获取具有说服力的审计证据，当评估的风险增加时，可接受的、无需做进—步调查的差异额将会降低（选项D)。

6、下列各项审计工作中，注册会计师需要使用财务报表整体重要性的有（   ）。【多选题】

A.识别和评估重大错报风险

B.确定实际执行的重要性

C.评价已识别的错报对财务报表的影响

D.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有:(1）决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；（选项D）(2）识别和评估重大错报风险；（选项A）(3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定类别交易、账户余额和披露而确定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。（选项C）通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%~75%(选项B正确)。

7、在运用审计抽样实施控制测试时，下列各项因素中，不影响样本规模的是(   )。【单选题】

A.控制的类型

B.可容忍偏差率

C.控制运行的相关期间的长短

D.选取样本的方法

正确答案:D

答案解析:在控制测试中影响样本规模的因素如下：（1）可接受的信赖过度风险（反向变动）；（2）可容忍偏差率（反向变动）（选项B）；（3）预计总体偏差率（同向变动）；（4）总体规模（影响很小）；（5）其他因素①控制运行期间越长（年或季度），需要测试的样本越多（选项C）；②控制程序越复杂，测试的样本越多；③所测试的控制的类型（通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制）（选项A）。

8、下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（   ）。【单选题】

A.财务报表层次的重大错报风险通常是舞弊导致的，认定层次的重大错报风险通常是错误导致的

B.财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性

C.财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险可能构成特别风险

D.所有被审计单位的财务报表都可能存在财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险

正确答案:A

答案解析:舞弊导致的风险既可能是财务报表层次的，也可能是认定层次的（选项A错误)

9、下列各项因素中，注册会计师在确定审计工作底稿的要素和范围时通常无需考虑的是（   ）。【单选题】

A.审计程序的范围

B.已获取的审计证据的重要程度

C.识别出的例外事项的性质

D.审计方法

正确答案:A

答案解析:审计工作底稿的格式、要素和范围取决于诸多因素，例如︰（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）拟实施审计程序的性质；（3）识别出的重大错报风险；（4）已获取的审计证据的重要程度（选项B)﹔（5）识别出的例外事项的性质和范围（选项C)；（6）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；（7）审计方法和使用的工具(选项D）。

10、对于集团财务报表审计，下列各项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通的有（  ）。【多选题】

A.表明可能存在组成部分管理层偏向的迹象

B.组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

C.组成部分层面的值得关注的内部控制缺陷

D.组成部分注册会计师识别出的已得到更正的重大错报

正确答案:A、B、C

答案解析:集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报)，而不是已更正的重大错报。