2021年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十四章 审计沟通5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。下列事项中属于注册会计师在审计中遇到的重大困难的有()。【多选题】

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

正确答案:A、B、C、D

答案解析:注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估,或不愿意延长评估期间。

2、关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（　　）。【多选题】

A.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通

B.在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通

C.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通

D.注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通

正确答案:B、D

答案解析:解析：选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通，但不要求一定采取书面沟通的形式。选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任，即无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。

3、甲公司拟聘请X会计师事务所审计其2011年度财务报表，Y会计师事务所审计了甲公司2010年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与Y事务所沟通相关的事项中，正确的有（　　）。【多选题】

A.如果Y事务所未予答复，以其他方式再次沟通，如仍得不到答复则考虑是否接受委托

B.如果甲公司允许与Y事务所沟通，应提请Y事务所提供工作底稿

C.在与Y事务所沟通前，应事先征得甲公司管理层的书面同意

D.如果甲公司不允许与Y事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托

正确答案:A、C、D

答案解析:解析：是否需要查阅前任注册会计师的工作底稿，一般是根据后任注册会计师的工作需要而定的，不是必须程序。

4、对于财务报告的编制和披露过程，治理层负有监督职责。这种监督职责主要包括（　　）。【多选题】

A.聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师并与其进行沟通

B.组织和领导企业内部审计

C.审核和批准企业的财务报告和相关信息披露

D.审核或监督企业财务报告和披露程序

正确答案:A、B、C、D

答案解析:解析：除此之外，还包括审核或监督企业的重大会计政策；审核或监督与财务报告相关的企业内部控制。

5、当治理层全部参与管理时，如已就准则要求沟通的事项与负有管理责任的人员沟通，且能确认该人员能够()的前提下，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通。【单选题】

A.向所有治理层人员充分传递沟通内容

B.对与之沟通的所有事项承担管理责任

C.在被审计单位拥有足够的权限和影响

D.对被审计单位的目标和战略产生影响

正确答案:A

答案解析:问题的关键不是与之沟通的人员的权威或影响，而是与其沟通能否等同于与治理层沟通，这取决于其能否向治理层的全体人员充分传达沟通的信息。