2020年注册会计师考试《审计》考试共42题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第十三章 对舞弊和法律法规的考虑5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。在复核会计估计是否存在偏向时，注册会计师应当（    ）【多选题】

A.评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

B.如果存在管理层的某种偏向，应当从整体上重新评价会计估计

C.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

D.进行会计分录测试

正确答案:A、B、C

答案解析:在复核会计估计是否存在偏向时，注册会计师应当:(1)评价管理层在作出会计估计时所作的判断和决策是否反映出管理层的某种偏向(即使判断和决策单独看起来是合理的) ，从而可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险。如果存在偏向，注册会计师应当从整体上重新评价会计估计。(2) 追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设。选项D错误：会计分录测试是应对管理层凌驾于控制之上的另一项审计程序。

2、下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（　　）。【单选题】

A.阅读董事会和管理层的会议纪要

B.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

正确答案:D

答案解析:选项D错误：由于法律法规对财务报表的影响差异很大，对于管理层识别出的或怀疑存在的、可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据。然而，书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据，因此，不影响注册会计师拟获取的其他审计证据的性质和范围。选项ABC正确：为形成审计意见所实施的审计程序，可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为。这些审计程序可能包括:1.阅读会议纪要;2.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况；3.对某类交易、账户余额和披露实施细节测试。

3、下列关于违反法律法规行为的理解中,不恰当的有()。【多选题】

A.违反法律法规行为是指X公司有意或无意地违反法律法规的行为

B.X公司如果违反法律法规就会对财务报表造成影响

C.管理层或员工个人从事的违反法律法规行为对财务报表都会产生重大影响

D.A注册会计师应当充分关注X公司违反法律法规行为可能对财务报表产生的重大影响

正确答案:A、B、C

答案解析:选项A不恰当,违反法律法规行为指被审计单位有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为；选项B不恰当,被审计单位如果违反法律法规,可能对财务报表造成影响,也可能对财务报表不造成影响；选项C不恰当,管理层或员工以被审计单位名义从事的违反法律法规行为属于违反法律法规行为,如果是管理层和员工个人从事的违反法律法规行为,则不属于注册会计师在财务报表审计中应当考虑的违反法律法规行为,在这种情况下不一定对财务报表产生重大影响。

4、如果注册会计师发现涉及较高级别的管理层舞弊,则应当采取的措施有()。【多选题】

A.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

B.重新评估舞弊导致的重大错报风险,并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

C.重新评估舞弊导致的检查风险

D.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

正确答案:A、B

答案解析:选项C的不恰当,检查风险是注册会计师根据评估的重大错报风险确定的,不是评估的；选项D不恰当,因为题干部分已经指明是较高级别的管理层；选项A和B是恰当的措施。

5、下列舞弊风险因素中，与编制虚假报告“动机或压力”因素相关的有（）。【多选题】

A.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力

B.高级管理人员频繁更换

C.盈利能力受到经济环境威胁

D.管理层个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响

正确答案:A、C、D

答案解析:选项B是舞弊的“机会”因素，不是舞弊的“动机或压力”因素。