对于管理层凌驾于内控之上注册会计师应当实施哪些审计程序?
对于管理层凌驾于内控之上注册会计师应当实施哪些审计程序?
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帮考网答疑老师 资深老师 02-26 TA获得超过9184个赞 2024-02-26 06:05
在面对管理层凌驾于内控之上的情况时,注册会计师应当实施以下审计程序:
1. 了解和评估内部控制系统:
- 评估公司的内部控制政策,以确定其是否足以防止和检测错误和欺诈行为。
- 了解管理层对内控的态度和做法,判断其是否凌驾于内控之上。
2. 实施实质性测试:
- 对关键账户和交易进行详细的实质性测试,以获取审计证据,确认管理层凌驾于内控之上的影响。
- 包括对重要财务报表项目的核对、分析和计算等。
3. 加强审计程序:
- 在风险评估的基础上,针对管理层凌驾于内控之上的风险,加强审计程序,如增加样本量、扩大审计范围等。
- 对可能受到管理层影响的关键环节进行重点关注。
4. 独立性评估:
- 评估注册会计师自身的独立性,确保在审计过程中能够保持客观、公正的态度。
- 如有需要,可以向第三方专业机构咨询意见,以增强独立性。
5. 沟通与披露:
- 与管理层沟通,了解其凌驾于内控之上的原因,评估其对财务报表的影响。
- 在审计报告中充分披露管理层凌驾于内控之上的事实,以及对审计意见的影响。
6. 审计结论:
- 根据审计证据,判断管理层凌驾于内控之上对财务报表的影响程度。
- 根据影响程度,出具适当的审计意见。
通过以上审计程序,注册会计师可以确保在面对管理层凌驾于内控之上的情况时,仍能保持审计的准确性和合规性。希望这些信息对您有所帮助,如有其他疑问,请随时提问。祝您工作顺利!
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