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递延所得税是怎么计算的?

帮考网校 2020-09-18 09:26:39
递延所得税是指企业在税法规定下,因计算所得税的方法不同而产生的暂时性差异,即企业在财务报表和税务报表中所计提的所得税额不同所形成的税额调整。递延所得税的计算是根据企业会计准则和税法规定进行的。

具体计算方法如下:

1.确定暂时性差异

暂时性差异是指在财务报表和税务报表中所计提的所得税额不同所形成的税额调整。常见的暂时性差异包括:

(1)折旧和摊销费用的差异;

(2)资产减值损失的差异;

(3)收入或费用的时点差异;

(4)未确认的亏损或损失等。

2.计算递延所得税负债或资产

递延所得税负债是指企业根据税法规定,暂时性差异所形成的应交所得税额。递延所得税资产是指企业根据税法规定,暂时性差异所形成的可抵扣未来所得税额。

计算递延所得税负债或资产的公式如下:

递延所得税负债 = 暂时性差异 × 税率

递延所得税资产 = 暂时性差异 × 税率

其中,税率是指适用的所得税税率。

3.确认递延所得税的账面价值

递延所得税的账面价值是指递延所得税负债或资产的实际金额。递延所得税负债或资产的账面价值应当根据实际情况进行调整,包括税率变化、暂时性差异的变化等。

4.确认递延所得税的会计处理

递延所得税负债或资产应当在财务报表中分别列示,并在企业所得税的计提中进行调整。递延所得税负债或资产的变动应当分别计入损益表和资产负债表中。
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