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2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题,分为单选题和多选题和简答题和综合题(主观)。小编每天为您准备了5道每日一练题目(附答案解析),一步一步陪你备考,每一次练习的成功,都会淋漓尽致的反映在分数上。一起加油前行。
1、某税务师于2019年1月对企业2018年的纳税情况进行审核,审核时发现企业2018年12月将自产的产品(含税市场价34800元,成本20000元)用于销售部门集体福利,作出以下会计分录:
借:销售费用 34800
贷:应付职工薪酬 34800
借:应付职工薪酬 34800
贷:库存商品 34800
假设企业2018年已经结账,则应该做的调整分录为( )。(适用企业所得税税率25%,增值税税率16%)【单选题】
A.借:应交税费——应交所得税 2500
贷:以前年度损益调整 2500
借:利润分配——未分配利润 7500
贷:以前年度损益调整 7500
B.借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
C.借:以前年度损益调整 375
贷:应交税费——应交所得税 375
借:以前年度损益调整 1125
贷:利润分配——未分配利润 1125
D.借:库存商品 34800
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 4800
以前年度损益调整 30000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
正确答案:D
答案解析:企业将自产的货物用于集体福利,在增值税上应该按照视同销售处理,计算增值税的销项税额,在会计上也应确认收入并结转成本,该错误影响上年度税收,并在结账后发现,则涉及的会计调整分录:
借:库存商品 34800
贷:应交税费——应交增值税(销项税额)4800
以前年度损益调整 30000
借:以前年度损益调整 2500
贷:应交税费——应交所得税 2500
借:以前年度损益调整 7500
贷:利润分配——未分配利润 7500
2、税务师代理某企业印花税纳税申报,企业提供计税资料如下:该企业作为受托方与外商订立加工合同一份,合同中分别记载加工费金额20万美元、本企业提供的原材料金额为80万美元,国内购进原材料运抵企业取得运费结算凭证注明金额2万元。以下计算缴纳印花税的说法中,不符合税法规定的是( )。【单选题】
A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税
B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税
C.加工费及原材料价款应按签订合同当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币,计算应纳税额
D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的凭证,计算缴纳印花税
正确答案:C
答案解析:印花税应税凭证所载金额为外国货币的,应该按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币,计算应纳税额,所以选项C错误。
3、下列关于个体工商户的生产、经营所得的计税方法,正确的是( )。【单选题】
A.支付给业主的工资可以在计算个人所得税时扣除
B.生产经营费用、个人家庭费用难以分清的,60%视为生产经营费用准予扣除
C.公益性捐赠,不超过其应纳税所得额12%的部分可以据实扣除
D.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得税前扣除
正确答案:D
答案解析:选项A:个体工商户业主本人取得的工资不允许在计算个人所得税时扣除。选项B:个体工商户生产经营活动中,应当分别核算生产经营费用、个人家庭费用。难以分清的费用,40%视为生产经营费用准予扣除。选项C:个体工商户的公益性捐赠,捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除。
4、某小规模纳税人2018年3月销售货物,开具普通发票,注明价款8000元,当月购进材料取得增值税专用发票上注明价款6000元,当月增值税账务处理正确的是( )。【单选题】
A.借:银行存款 8000
贷:主营业务收入 8000
B.借:银行存款 8000
贷:主营业务收入 7766.99
应交税费——未交增值税 233.01
C.借:银行存款 8000
贷:主营业务收入 7766.99
应交税费——应交增值税 233.01
D.借:银行存款 8000
贷:主营业务收入 7844.66
应交税费——应交增值税 155.34
正确答案:C
答案解析:应纳增值税=8000÷(1+3%)×3%=233.01(元)
5、某县房地产开发企业2018年建设一栋普通标准住宅出售,取得销售收入1000万元,该企业为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费为200万元,房地产开发成本400万元,与转让房地产项目有关的税费为55万元(不含印花税),由于与其他项目无法划分,所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是( )万元。(该县房地产开发费用的扣除比例为10%)【单选题】
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
正确答案:A
答案解析:(1)确认的转让收入是1000万元
(2)确定扣除项目金额:
①取得土地使用权支付的金额200万元
②房地产开发成本400万元
③房地产开发费用=(200+400)×10%=60(万元)
④与转让房地产有关的税金55万元
⑤房地产企业的加计扣除金额=(200+400)×20%=120(万元)
⑥准予扣除项目合计=200+400+60+55+120=835(万元)
(3)转让房地产时的增值额=1000-835=165(万元)
(4)增值额与扣除项目金额的比率=165÷835×100%=19.76%
(5)根据税法规定:“纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额之和20%的,免征土地增值税。”所以,本题中的房地产开发企业转让普通标准住宅免征土地增值税。
税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?:税务师职业资格考试与注册税务师考试有什么区别?税务师来。税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、税收相关法律、财务与会计和税务代理实务:注册税务师的考试科目包括税法(一)、税法(二)、涉税服务相关法律、财务与会计和涉税服务实务:税自务师的涉税服务实务科目的合格标准是84分。注册税务师的税务代理实务科目的合格标准是60分。三、登记服务不同:税务师。
税务师职业资格考试需要几年时间?:税务师职业资格考试需要几年时间?由于税务师职业资格考试成绩为滚动管理。考5个科目的必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年内通过为合格。
税务师职业资格考试三税是什么?:税务师职业资格考试三税是什么?《税法一》《税法二》《涉税服务实务》称为“三税”而《涉税服务实务》的一部分内容来源于《税法一》《税法二》。
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