2020年税务师职业资格考试《税务服务实务》考试共37题，分为单选题和多选题和简答题和综合题（主观）。小编为您整理第七章 企业涉税会计核算5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、2018年12月某冰箱生产企业，对存货进行了减值测试，发现现有的存货发生了减值损失20万元，据此企业计提了减值准备，该企业适用的企业所得税税率为25%。则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（ ）。【单选题】

A.增加递延所得税资产20万元

B.增加递延所得税资产5万元

C.增加递延所得税负债5万元

D.增加递延所得税负债20万元

正确答案:B

答案解析:资产减值准备当年税前不允许扣除，损失实际发生时可以扣除，因此属于可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产=20×25%=5（万元）。

2、某拥有进出口经营权的生产企业，2019年5月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13%，退税率为9%，则当期涉及的会计分录正确的是（ ）。【单选题】

A.借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

B.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 270
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

C.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

D.借：其他应收款——应收出口退税款（增值税） 190
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80
贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 270

正确答案:C

答案解析:免抵退税额=3000×9%=270（万元）
不得免征和抵扣税额=3000×（13%-9%）=120（万元）
应纳税额=50-（230-120）-10=-70（万元）
因为70万元<270万元，
应退税额=70万元，免抵税额=270-70=200（万元）
会计处理：
借：其他应收款——应收出口退税款（增值税）70
应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）270

3、甲企业为增值税一般纳税人，2018年4月10日接受乙企业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额为16000元，则甲企业会计处理为（ ）。【单选题】

A.借：固定资产 116000
贷：资本公积 116000

B.借：固定资产 116000
贷：营业外收入 116000

C.借：固定资产 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 16000
贷：资本公积 116000

D.借：固定资产 100000
应交税费——应交增值税（进项税额） 16000
贷：营业外收入 116000

正确答案:D

答案解析:接受捐赠生产用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，贷记“营业外收入”科目。

4、对于企业发生的以下业务，可以抵扣增值税进项税额的是（ ）。【单选题】

A.外购集体福利用的健身器材

B.本期收到出口货物的退税额

C.当期购进的用于生产免税货物的材料

D.当期购进材料用于投资

正确答案:D

答案解析:应纳消费税，单设“应交税费——应交消费税”科目核算。计提消费税时，借：税金及附加，贷：应交税费——应交消费税；缴纳消费税时，借：应交税费——应交消费税，贷：银行存款。

5、某动漫软件企业为增值税一般纳税人，2018年2月份销售自主开发的某动漫软件，当月取得不含税收入68000元，本月购进生产资料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元，3月收到退还税款时，正确的账务处理为（ ）。【单选题】

A.借：银行存款 2040
贷：补贴收入 2040

B.借：银行存款 9534
贷：利润分配——未分配利润 9534

C.借：银行存款 7494
贷：营业外收入 7494

D.借：银行存款 9534
贷：以前年度损益调整 9534

正确答案:C

答案解析:增值税一般纳税人的动漫企业，销售其自主开发生产的动漫软件，按16%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。应纳税额=68000×16%-1346=9534（元），实际税负=9534÷68000=14.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。实际应负担税额=68000×3%=2040（元），应退税额=9534-2040=7494（元）