2020年税务师职业资格考试《财务与会计》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理第十八章 会计调整5道练习题，附答案解析，供您备考练习。

1、甲公司2018年度财务报告批准对外报出日为2019年4月30日，所得税汇算清缴日为2019年3月15日。该公司在2019年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2018年度财务报表进行调整的是（）。【单选题】

A.2019年1月15日，法院判决保险公司对2018年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B.2019年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元

C.2019年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元

D.2019年4月20日收到了被退回的于2018年12月15日销售的设备1台

正确答案:C

答案解析:选项C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应调整2018年度报表。

2、针对资料一事项（1），甲公司不正确的会计处理是（）。【客观案例题】

A.结转增加2018年固定资产1500万元

B.增加2018年度计提的固定资产折旧75万元

C.增加2018年度管理费用75万元

D.调减2018年度应交所得税45万元

正确答案:C

答案解析:资料一事项（1）属于前期重大差错。结转固定资产并计提2018年下半年应计提折旧的调整：
借：固定资产 1500
贷：在建工程 1500
借：以前年度损益调整-管理费用 75
贷：累计折旧 75（1500/10/2）
借：以前年度损益调整-财务费用 50
—管理费用 55
贷：在建工程 105
借：应交税费-应交所得税 45（180×25%）
贷：以前年度损益调整-所得税费用 45
借：利润分配-未分配利润 135
贷：以前年度损益调整 135
借：盈余公积 13.5
贷：利润分配—未分配利润 13.5

3、甲股份有限公司2019年实现净利润500万元。该公司2019年发生和发现的下列交易或事项中，会影响其期初留存收益的是（）。【单选题】

A.发现2018年少计管理费用300万元

B.为2018年售出的设备提供售后服务发生支出50万元

C.发现2018年少提无形资产摊销费用0.10万元

D.因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备计提比例由20%改为8%

正确答案:A

答案解析:选项A，属于本期发现前期的重大会计差错，应调整发现当期会计报表的年初数和上年数；选项B，属于2019年发生的业务，应直接调整发生当期相关项目；选项C，属于本期发现前期非重大会计差错，直接调整当期项目即可；选项D，属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数。

4、甲公司2018年度应交企业所得税为（）万元。【客观案例题】

A.415.15

B.440.75

C.450.50

D.462.50

正确答案:A

答案解析:方法一：甲公司2018年度应交企业所得税=1850×25%+（1800÷15-1800÷20）×25%（资料1）-45×25%（资料3）-25（资料4）-18.6=415.15（万元）
方法二：调整后的会计利润=1850-5.4-45-100=1699.6（万元）
可抵扣暂时性差异=5.4+（1800÷15-1800÷20）=35.4（万元）
应纳税暂时性差异=18.6÷25%=74.4（万元）
应纳税所得额=1699.6+35.4-74.4=1660.6（万元）
应交所得税=1660.6×25%=415.15（万元）
事项（1）的会计处理如下：
借：投资性房地产-成本 1700
投资性房地产累计折旧 240
贷：投资性房地产 1800
递延所得税资产 15
递延所得税负债 20
盈余公积 10.5
利润分配-未分配利润 94.5
事项（2）的会计处理如下：
借：以前年度损益调整 5.4
贷：预计负债 5.4
借：递延所得税资产 1.35
贷：以前年度损益调整 1.35
借：利润分配-未分配利润 3.645
盈余公积 0.405
贷：以前年度损益调整 4.05
事项（3）的会计处理如下：
借：以前年度损益调整 45
贷：累计折旧 45
借：应交税费-应交所得税 11.25
贷：以前年度损益调整 11.25
借：利润分配-未分配利润 30.375
盈余公积 3.375
贷：以前年度损益调整 33.75
事项（4）的会计处理如下：
借：以前年度损益调整 100
预计负债 400
贷：其他应付款 500
借：以前年度损益调整 100
贷：递延所得税资产 100
借：应交税费-应交所得税 125
贷：以前年度损益调整 125
借：利润分配-未分配利润 75
贷：以前年度损益调整 75
借：盈余公积 7.5
贷：利润分配-未分配利润 7.5

5、长城公司在对2019年1月1日至4月20日发生的日后调整事项进行会计处理后，应调整原已编制的2018年12月31日资产负债表中的“负债合计”项目的减少金额为（）万元。【客观案例题】

A.70.00

B.76.25

C.75.85

D.77.37

正确答案:B

答案解析:本题会计处理：
事项（2）、（3）、（4）和（5）属于调整事项。
①事项（2）的账务处理如下：
借：以前年度损益调整-营业收入 250
应交税费-应交增值税（销项税额） 40
贷：应收账款 290
借：库存商品 200
贷：以前年度损益调整-营业成本 200
借：坏账准备 （290×5%）14.5
贷：以前年度损益调整-资产减值损失 14.5
借：应交税费-应交所得税 [（250-200）×25%]12.5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 12.5
借：以前年度损益调整-所得税费用 3.66
贷：递延所得税资产 3.66
②事项（3）的账务处理如下：
借：以前年度损益调整-营业外支出 20
贷：研发支出-资本化支出 20
借：应交税费-应交所得税 （20×175%×25%）8.75
贷：以前年度损益调整-所得税费用 8.75
③事项（4）的账务处理如下：
补确认2016年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司（损益调整） 60
贷：以前年度损益调整-投资收益 60
补确认2017年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司（损益调整） 30
贷：以前年度损益调整-投资收益 30
对分配现金股利的事项进行调整：
借：以前年度损益调整-投资收益 20
贷：长期股权投资-乙公司（损益调整） 20
补确认2018年的投资收益：
借：长期股权投资-乙公司（损益调整） 45
贷：以前年度损益调整-投资收益 45
对分配现金股利的事项进行调整：
借：以前年度损益调整-投资收益 15
贷：长期股权投资-乙公司（损益调整） 15
注：事项（4）属于与资产负债表日后事项有关的差错，不属于会计政策变更。
④事项（5）的账务处理如下：
借：预计负债 30
贷：其他应付款 20
以前年度损益调整-营业外支出 10
借：应交税费-应交所得税 （20×25%）5
贷：以前年度损益调整-所得税费用 5
借：以前年度损益调整-所得税费用 7.5
贷：递延所得税资产 （30×25%）7.5
借：其他应付款 20
贷：银行存款 20
⑤借：以前年度损益调整 68.47
贷：利润分配-未分配利润 68.47
借：利润分配-未分配利润 6.85
贷：盈余公积 6.85
负债的影响额=-40-12.5-8.75-30+20-5=-76.25（万元）